Корзина
33 отзыва
+7 (499) 390-31-30
Знания для эффективного управления бизнесом!
Какие ошибки допускают в платежных поручениях на уплату налогов и взносов и как их исправить

Какие ошибки допускают в платежных поручениях на уплату налогов и взносов и как их исправить

Какие ошибки допускают в платежных поручениях на уплату налогов и взносов и как их исправить
Некоторые ошибки в платежках можно исправить путем уточнения платежа. Тогда перечислять налоги или взносы заново не нужно. Но есть ошибки, которые таким способом исправлять нельзя. Что делать в том и другом случае, рассмотрим в этой статье.

14.01.16

 

При заполнении платежных поручений на уплату налогов и страховых взносов компании нередко допускают ошибки. 

 

 

Ошибки в платежном поручении на перечисление налога, в результате которых деньги в бюджет не поступили

 

Когда налог придется перечислить заново

 

Налог не считается уплаченным, если в платежном поручении налогоплательщик неправильно указал номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). В этом случае налогоплательщику придется повторно заплатить налог (письма ФНС России от 06.09.13 № ЗН-3-1/3228 и от 12.09.11 № ЗН-4-1/14772@). Указав в платежном поручении правильные реквизиты получателя платежа (номер счета УФК, ИФНС России) и правильное наименования банка, в котором открыт счет УФК. При этом проверяющие могут начислить пени (ст. 75 НК РФ) и привлечь к ответственности за неуплату налога (ст. 122 и 123 НК РФ).

Поскольку деньги все же поступили в бюджет, то некоторые суды приходят к выводу о том, что налоговый платеж считается уплаченным. Ошибка в номере счета УФК еще не означает, что налог не уплачен (постановление ФАС Московского округа от 03.04.12 № А40-42830/11-99-19).

Иногда налог может не поступить в бюджет по вине банка. Например, если кредитное учреждение допустило ошибку при формировании реквизитов платежного поручения (наименование и номер счета получателя платежа). В этом случае компания вправе обратиться с исковым заявлением в судебные органы о возмещении банком причиненного ущерба (абз. 9 ст. 12 и ст. 15 ГК РФ). Поскольку обязанность по уплате налога признают неисполненной.

Инспекция может начислить пени (письмо ФНС России от 02.09.2013 № ЗН-2-1/595@). Ведь налоговый орган пересчитывает пени в том случае, если обязанность по уплате налогов (сборов) исполнена. Пункт 7 статьи 45 НК РФ не содержит положений, позволяющих инспекторам осуществить уточнение реквизитов счета Федерального казначейства и при этом пересчитать пени.

 

Как вернуть налог, если в платежном поручении допущена ошибка

 

Если компания допустила ошибку в счете УФК или в наименовании банка получателя, то уточнить платеж не получится. Поскольку налог не считается уплаченным (подп. 4 п. 4 и абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ). Если платеж не исполнен, то за возвратом перечисленной суммы налога нужно обратиться в банк. Если деньги списаны с расчетного счета, но на счет Федерального казначейства нужного региона так и не поступили, налог можно вернуть в порядке статьи 78 НК РФ.

За возвратом нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту своего учета. Как правило, в этом случае деньги поступают на счет казначейства другого субъекта РФ. Чтобы вернуть налог, нужно подать заявление (приложение № 8 к приказу ФНС России от 03.03.15 № ММВ-7-8/90@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов»).

В течение 10 дней со дня получения указанного заявления инспекция обратится в УФНС России по месту зачисления платежа. К обращению контролеры должны приложить копию заявления налогоплательщика о возврате платежа.

Не позднее следующего рабочего дня УФНС России перешлет эти документы в региональное управление казначейства. После чего региональное УФК перечислит налогоплательщику ошибочный платеж. И в течение трех рабочих дней известит об этом инспекцию, в которой зарегистрирована компания (письма Минфина России от 02.11.11 № 02-04-10/4819 и от 10.08.11 № 02-04-09/3641).

 

Ошибки в платежках на уплату налога, несмотря на которые деньги в бюджет поступили

 

Когда налоговый платеж можно уточнить

 

Приложение № 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России от 19.06.12 № 383-П) содержит перечень и описание реквизитов платежного поручения. Итак, если ошибки допущены в реквизитах «Банк получателя» (поле 13) и «Счет получателя» (поле 17), налог придется перечислить еще раз.

Если ошибки допущены в других реквизитах, то платеж можно уточнить. Например, если налогоплательщик неверно указал статус, ИНН и КПП плательщика (поля 101, 60 и 102), ИНН и КПП получателя (поля 61 и 103), КБК (поле 104), ОКТМО (поле 105), период, за который уплачивается налог или авансовый платеж по нему (поле 107), назначение платежа (поле 24) и т. д. Полный перечень ошибок в платежках, которые можно исправить, приведен в пункте 7 статьи 45 НК РФ и в приложении № 2 к приказу ФНС России от 02.04.07 № ММ-3-10/187.

 

Как оформить заявление на уточнение налогового платежа

 

Чтобы уточнить реквизиты в платежном поручении на перечисление налога, нужно подать заявление в инспекцию в произвольной форме (см. образец ниже). А также платежки и другие документы, которые подтвердят перечисление налога в бюджет.

 

 

 
 

Эти бумаги являются основанием для принятия решения об уточнении платежа (приложение № 2 к приказу ФНС России от 02.04.07 № ММ-3-10/187). В заявлении указывают, какая именно ошибка была допущена в платежке, и просят инспекторов уточнить платеж (абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Чтобы принять решение, налоговики могут провести сверку расчетов компании с бюджетом (п. 7 ст. 45 НК РФ). Решение об уточнении платежа принимается в течение 10 рабочих дней с момента получения от организации заявления и соответствующих документов. Или с момента подписания акта сверки расчетов с бюджетом (п. 6 ст. 6.1, абз. 5 п. 7 ст. 45 и абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 31.07.08 № 03-02-07/1-324).

В течение пяти рабочих дней контролеры должны уведомить налогоплательщика о принятом решении (абз. 6 п. 7 ст. 45 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Поскольку контролеры уточняют платеж на тот день, когда компания фактически уплатила налог, то они должны пересчитать пени, которые были начислены за период со дня уплаты налога до дня принятия решения об уточнении платежа (абз. 5 п. 7 ст. 45 НК РФ).


Уточнение реквизитов в платежке на перечисление налога может производиться только в пределах одного и того же налога (письмо ФНС России от 26.10.15 № ЗН-4-1/18643). Это относится в том числе к уточнению наименования КБК (письмо ФНС России от 22.12.11 № ЗН-4-1/21889). В то же время суды указывают, что при указании неверного КБК налог считается уплаченным. И уточнение платежа возможно, даже если указан КБК другого налога (например, постановления ФАС Северо-Западного от 27.07.10 № А56-41798/2009, Дальневосточного от 30.03.09 № Ф03-1121/2009 и Западно-Сибирского от 08.10.29 № А45-8082/2009 округов).

Если инспекторы отказали компании в уточнении платежа по КБК, который относится к другому налогу, то организация вправе обжаловать это решение в вышестоящем налоговом органе или в суде (ст. 137 и п. 1 ст. 138 НК РФ).

 

 

Ошибки в платежках на уплату страховых взносов

 

Когда страховые взносы придется перечислить заново

 

Если страховые взносы не поступили в бюджет соответствующего внебюджетного фонда, уточнить платежное поручение нельзя. Это произойдет в случаях, если в платежке неправильно указан номер счета казначейства и наименование банка получателя денежных средств (подп. 4 п. 6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

По аналогии с налоговыми платежами за возвратом средств нужно будет обратиться в банк (если платеж не исполнен) или в отделение фонда (если деньги списаны со счета, но не поступили на счет казначейства нужного региона).

 

Когда платеж по страховым взносам можно уточнить


Страхователь может уточнить основание платежа, отчетный период, статус плательщика, ИНН, КПП плательщика и получателя, а также вправе исправить ошибочные КБК или ОКТМО (образец заявления см. ниже). Полный перечень ошибок, которые можно исправить в платежках на перечисление взносов, приведен в части 8 статьи 18 Закона № 212‑ФЗ.

 

 

 

Нельзя уточнить платеж на уплату взносов в ФФОМС, если из-за ошибки в КБК они были зачислены в бюджет ПФР, и наоборот (подп. 4 п. 6 ст. 18 Закона № 212‑ФЗ и приложение к постановлению Правления ПФР от 11.05.12 № 113п).

 

Как оформить заявление на уточнение платежа по страховым взносам

 

Если по ошибочной платежке были уплачены страховые взносы в ПФР или ФФОМС, заявление об уточнении платежа нужно подать в территориальное отделение ПФР, по месту нахождения которого уплачивались взносы. Если по ошибочному платежному поручению были уплачены взносы в ФСС РФ, заявление нужно подать в территориальное отделение ФСС, по месту нахождения которого уплачивались взносы. В ПФР заявление подается по рекомендованной форме (приложение к письму Пенсионного фонда РФ от 06.04.11 № ТМ-30-25/3445).

Заявление в ФСС РФ подается в произвольной форме. В заявлении нужно указать реквизиты платежного поручения, в котором допущена ошибка, реквизит, который заполнен неверно, и верное его значение. А также приложить платежку, в которой допущена ошибка.

На основании заявления ревизоры примут решение об уточнении платежа (утв. постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 11.05.12 № 113). И пересчитают пени (п. 11 ст. 18 Закона № 212‑ФЗ). Перед принятием соответствующего решения ревизоры могут провести сверку по уплаченным страховым взносам (п. 9 и 11 ст. 18 Закона № 212‑ФЗ).

 

 

Источник: Ольга Савельева, налоговый консультант

Предыдущие статьи