Какие затраты нельзя учесть при УСН "доходы минус расходы"
11.09.20
Не всегда удается с ходу определить, какие затраты уменьшают облагаемую налогом базу, а какие нет. Хорошим подспорьем в этом вопросе будет составленная нами подборка из писем Минфина. В ней мы перечислили некоторые виды издержек, которые находятся под запретом при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
С января 2020 года действует новое правило. Если инспекция при проверке выявит недоимку по НДФЛ, налоговый агент вправе погасить ее за счет собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Удерживать деньги у работника в этом случае не нужно.
Как работодателю поступить с суммой, перечисленной в счет долга по налогу на доходы физлиц? Можно ли отразить ее в книге учета доходов и расходов? Минфин говорит, что так делать нельзя. По мнению чиновников, данные затраты экономически не обоснованы
Основание: Письмо от 29 января 2020 года № 03-11-09/5344
Компании и предприниматели, которые участвуют в тендерах по госзакупкам, несут определенные издержки. Это, в частности, плата операторам электронных площадок и стоимость услуг по документальному сопровождению торгов.
При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» списать эти суммы на уменьшение налоговой базы нельзя. Дело в том, что в закрытом перечне затрат, которые разрешены при УСН (он приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ), подобные позиции отсутствуют. Так считают в финансовом ведомстве
Основание: Письмо от 24 января 2020 года № 03-11-06/2/4241
То же самое относится и к сертификату ключа электронной подписи, без которой участие в госзакупках невозможно. Показать стоимость сертификата в расходах при УСН-15% не удастся. Обоснование — в списке разрешенных для учета затрат нет подходящего пункта
Основание: Письмо Минфина от 8 августа 2014 года № 03-11-11/39673
Иногда банк выдвигает условие: при досрочном возврате кредита организация или ИП должны внести комиссию.
Может ли заемщик, применяющий «упрощенку», списать перечисленную банку комиссию на затраты? К сожалению, нет. В списке издержек, уменьшающих облагаемую базу при УСН, «расходы в виде комиссионного вознаграждения банку за досрочное погашение кредита» не значатся.
Основание: Письмо Минфина от 6 августа 2019 года № 03-11-11/59072
В Трудовом кодексе упомянуты два вида компенсаций:
- Доплаты и надбавки за работу в особых условиях (например, там, где есть климатические особенности или радиоактивное загрязнение). О таких компенсациях сказано в статье 129 ТК РФ.
- Возмещение расходов, понесенных работниками в связи с выполнением ими трудовых обязанностей. Им посвящена статья 164 ТК РФ. Примеры таких затрат —компенсация за разъездной характер работы или за использование личного имущества в производственных целях.
Первый вид компенсаций — это часть заработной платы. Поэтому доплаты и надбавки за особые условия труда можно списать на уменьшение налоговой базы при УСН-15% (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Второй вид компенсаций не относится к системе оплаты труда. Более того, он вообще не входит в состав разрешенных при «упрощенке» расходов. Как следствие, суммы возмещения сотрудникам затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, нельзя списать на издержки.
Основание: Письмо Минфина от 21 марта 2019 года № 03-11-06/2/18724
Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, налогоплательщик на УСН вправе учитывать командировочные расходы. Однако, это правило не действует, если в деловую поездку отправляется сам ИП.
Строго говоря, данное мероприятие — это вовсе не командировка, ведь для нее необходимы работодатель и работник. Причем, первый должен направить второго в поездку для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). А если предприниматель едем сам, то это просто деловой вояж, и списать расходы на него не получится
Основание: Письмо Минфина от 16 августа 2019 года № 03-11-11/62269
А в случае, когда затраты на командировку предпринимателя компенсирует его клиент, ИП обязан включить эти деньги в доходы.
Основание: Постановление АС Поволжского округа от 31 мая 2018 года № Ф06-32380/2018
-
18.02.21С днём Защитника Отечества!
Дорогие мужчины! Поздравляем Вас с 23 февраля от всей женской части Академии безопасности бизнеса!
Полная версия новости -
11.02.21Проверки ФНС и УЭБиПК ГУ МВД
16,7 млрд доначислили налоговики Московской области за 2020 год. Кроме того, по направлению инспекторов возбуждено 19 уголовных дел, по которым сумма возмещенного ущерба составила 152 млн
Полная версия новости