Лизинг компьютерной техники в составе прямых расходов по государственному контракту

В рамках семинара «Госконтракт. Регламентация порядка раздельного учёта результатов финансово-хозяйственной деятельности при исполнении контрактов (включая ГОЗ) участниками казначейского сопровождения» был задан интересный вопрос, заслуживающий отдельного разбора. Ниже — наш подробный ответ.

Вопрос:

Можно ли отнести к прямым расходам по государственному контракту на разработку ПО (срок исполнения — 2 года) расходы на лизинг компьютерной техники, если:

• срок лизинга — 2 года;

• по окончании договора техника переходит в собственность лизингополучателя;

• срок полезного использования в бухучёте — 5 лет?

Ответ:

Да, расходы на лизинг компьютерной техники могут быть отнесены к прямым расходам по государственному контракту, если техника непосредственно используется для выполнения работ по договору. Совпадение срока лизинга со сроком контракта и переход права собственности в будущем усиливают обоснованность такого отнесения.

1. Признание лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учёте

Согласно п. 3 ст. 252 и пп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ, расходы на лизинг признаются в том отчётном периоде, к которому они относятся, независимо от даты оплаты.

При этом:

• Если лизинг используется для выполнения конкретного контракта, такие расходы могут быть отнесены к прямым затратам;

• В бухгалтерском учёте лизинговые платежи отражаются как расходы по счёту 20, 26 или 44 — в зависимости от назначения техники.

2. Условия отнесения к прямым расходам

Для признания лизинговых платежей прямыми расходами по госконтракту необходимо соблюдение следующих условий:

3. Бухгалтерский и бюджетный учёт (для казначейского сопровождения)

Даже если организация — коммерческая, при казначейском сопровождении контракта расходы отражаются по бюджетной классификации:

• КОСГУ 224 — «Арендная плата за пользование имуществом»
  Применяется для отражения лизинговых платежей, если техника учитывается на балансе лизингодателя.

• КОСГУ 310 — «Приобретение основных средств»
  Если лизингополучатель учитывает технику на своём балансе (финансовая аренда), то первоначальная стоимость может быть отражена по КОСГУ 310. Однако в рамках срока контракта чаще применяются ежемесячные платежи по КОСГУ 224.

• Амортизация — при учёте на балансе лизингополучателя начисляется по КОСГУ 271 («Расходы на содержание имущества»).

⚠️ Важно: Казначейство требует прозрачной увязки расходов с проектом. Если техника используется по нескольким контрактам — расходы распределяются пропорционально.

4. Налоговые аспекты

• По налогу на прибыль лизинговые платежи включаются в расходы в полном объёме, если они экономически обоснованы и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ).

• При финансовой аренде лизингополучатель вправе начислять амортизацию по полученному имуществу — это также уменьшает налогооблагаемую базу.

Нормативная база:

• Налоговый кодекс РФ: ст. 252, пп. 3 п. 7 ст. 272;

• Приказ Минфина России от 29.11.2017 № 209н — «Порядок применения КОСГУ», п. 10.2.4;

• ПБУ 6/01 «Учёт основных средств»;

• ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Вывод:

Расходы на лизинг компьютерной техники могут быть отнесены к прямым расходам по государственному контракту, если:

• техника используется непосредственно для выполнения работ;

• срок лизинга совпадает со сроком контракта;

• есть документальное подтверждение целевого использования;

• переход права собственности подтверждает экономическую целесообразность.

Такой подход соответствует требованиям налогового, бухгалтерского и бюджетного учёта и минимизирует риски при проверках.

______________

Важная информация для посетителей сайта

Представленная информация отражает действующее законодательство на момент публикации.

Для принятия значимых решений необходимо проверять актуальность норм на текущий момент.

Наши специалисты готовы предоставить:

• Комплексную юридическую консультацию

• Экспертную оценку ситуации

• Актуальную информацию по налоговым вопросам

• Индивидуальные рекомендации с учетом вашей ситуации

Квалифицированная помощь доступна через:

• Консультации профессиональных юристов

• Услуги опытных налоговых консультантов

• Детальный анализ вашей ситуации

• Подготовку необходимых документов

Рекомендация:

Перед принятием важных решений всегда обращайтесь за профессиональной консультацией для получения актуальной и достоверной информации.