В рамках семинара "Контролируемые иностранные компании (КИК) от уведомления до предоставления отчетности" от участников поступили интересные вопросы, ответы на которые мы публикуем.

Вопрос 1

КИК изменили участников, фактическая регистрация произошла 30 июня. Но договор о передаче долей и решение о передаче долей между участниками было заключено 19 мая. Какую дату указать в уведомлении: дату, когда зарегистрировали или дату, когда был подписан договор купли продажи долей?

Ответ

В случае изменения участников КИК (контролируемой иностранной компании) и фактической регистрации этих изменений 30 июня, при этом договор о передаче долей и решение о передаче долей между участниками были заключены 19 мая, для уведомления ФНС об изменении доли порядка участия следует указать дату, когда был подписан договор купли-продажи долей.

Согласно пункту 3 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации, уведомление о снижении доли участия до 10% и ниже, а также об изменении доли участия в диапазоне от 10 до 100% подается не позднее трех месяцев с даты возникновения соответствующих изменений.

В контексте изменения участников КИК, датой возникновения изменений является дата заключения договора о передаче долей, поскольку именно этот документ фиксирует намерение и факт перехода прав на доли. Регистрация в налоговом органе является формальным подтверждением, но само изменение в порядке участия происходит с момента заключения договора.

Правовые нормы

п. 3 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вопрос 2

Является ли доля ровно в 10% достаточной для признания лица контролирующим? Какие последствия это имеет для подачи уведомлений в ФНС

Ответ

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ), контролирующим лицом признается лицо, которое имеет возможность оказывать влияние на принимаемые организацией решения, в том числе на распределение прибыли. По общему правилу, такое влияние может осуществляться через владение долей в уставном капитале.

В контексте определения доли участия, важно отметить следующее:

Определение контролирующего лица: Контроль определяется не только размером доли, но и возможностью оказывать определяющее влияние на деятельность организации. Это может быть реализовано через участие в договорах, соглашениях или иные формы влияния.

Доля более 10%: Налоговый кодекс РФ устанавливает порог в 10% для определения доли участия, которая может свидетельствовать о контроле. Однако, сам по себе факт владения долей в 10% не всегда автоматически означает признание лица контролирующим.

Важно учитывать:

Совокупная доля: При определении доли участия для целей признания взаимозависимости и контроля, учитывается совокупная доля участия физического лица и его взаимозависимых лиц (пункт 3 статьи 105.1 НК РФ).

Прямое и косвенное участие: Доля участия может быть как прямой, так и косвенной. Прямое участие – это непосредственно принадлежащая доля акций или доля в уставном капитале (пункт 2 статьи 105.2 НК РФ). Косвенное участие определяется через цепочку владения.

Исключения: Существуют случаи, когда лицо не признается контролирующим, даже при наличии доли участия. Например, если участие реализовано исключительно через участие в публичных компаниях или через определенные иностранные организации, акции которых допущены к обращению на фондовых биржах стран ОЭСР, при соблюдении определенных условий (пункт 4 статьи 25.13 НК РФ).

Таким образом, участник с долей ровно 10% не является автоматически контролирующим лицом, если не доказано иное влияние на деятельность КИК. В уведомлениях ФНС следует указывать только тех лиц, которые признаются контролирующими.

Правовые нормы

Пункт 3 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 2 статьи 105.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 4 статьи 25.13 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации.

______________

Важная информация для посетителей сайта

Представленная информация отражает действующее законодательство на момент публикации.

Для принятия значимых решений необходимо проверять актуальность норм на текущий момент.

Наши специалисты готовы предоставить:

• Комплексную юридическую консультацию

• Экспертную оценку ситуации

• Актуальную информацию по налоговым вопросам

• Индивидуальные рекомендации с учетом вашей ситуации

Квалифицированная помощь доступна через:

• Консультации профессиональных юристов

• Услуги опытных налоговых консультантов

• Детальный анализ вашей ситуации

• Подготовку необходимых документов

Рекомендация:

Перед принятием важных решений всегда обращайтесь за профессиональной консультацией для получения актуальной и достоверной информации.