Важная информация для владельцев КИК: налогообложение дивидендов

В рамках семинара по теме «Контролируемые иностранные компании (КИК) от уведомления до предоставления отчетности» поступил вопрос:

"У нас появилась вероятность, что будет подписано решение о выплате нашему ООО дивидендов от КИК (ИО) по результатам 2024 года и промежуточных по 2025 году. Какими нормативами нам руководствоваться при налогообложении полученных дивидендов? КИК в собственности ООО с 01.03.2024 г."

Полагаем, что доход в виде дивидендов, полученных от КИК, будет облагаться по ставке 0% при условии соблюдении некоторых условий (смотрите далее по тексту).

Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль (далее также - налог) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 274 НК РФ).

В силу установленного п. 1 ст. 311 НК РФ общего правила доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях расчета налоговой базы по налогу относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 249, 250 НК РФ, с учетом положений главы 25 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации.

При применении метода начисления датой получения доходов в виде дивидендов является дата поступления денежных средств на расчетный счет (на счет цифрового рубля, в кассу) налогоплательщика (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Так, согласно подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ к налоговой базе по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 0% при условии , что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

В случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, указанная налоговая ставка применяется, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Минфином России перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).

Следовательно, если страна, резидентом которой является КИК не поименована в Приказе Минфина России от 28.03.2024 N 35н "Об утверждении Специального перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)", то данный доход будет облагаться по ставке 0% .

Обращаем Ваше внимание на то, что данная позиция является нашим мнением, основанным на анализе норм Налогового кодекса РФ, которое может отличаться от мнения иных специалистов.

Ответ подготовлен на основании следующих материалов:

п. 1 ст. 247 НК РФ

п. 1 ст. 274 НК РФ

п. 1 ст. 311 НК РФ

п. 1 ст. 248 НК РФ

п. 1 ст. 250 НК РФ

подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ

подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ

Приказ Минфина России от 28.03.2024 N 35н "Об утверждении Специального перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)"

_________________

Важная информация для посетителей сайта

Представленная информация отражает действующее законодательство на момент публикации.

Для принятия значимых решений необходимо проверять актуальность норм на текущий момент.

Наши специалисты готовы предоставить:

• Комплексную юридическую консультацию

• Экспертную оценку ситуации

• Актуальную информацию по налоговым вопросам

• Индивидуальные рекомендации с учетом вашей ситуации

Квалифицированная помощь доступна через:

• Консультации профессиональных юристов

• Услуги опытных налоговых консультантов

• Детальный анализ вашей ситуации

• Подготовку необходимых документов

Рекомендация:

Перед принятием важных решений всегда обращайтесь за профессиональной консультацией для получения актуальной и достоверной информации.