Может ли управлять компанией не гендиректор, а ИП? Как оформить договор и избежать претензий налоговых

Руководить организацией не обязательно должен генеральный директор, оформленный по трудовому договору. Собственники всё чаще привлекают профессиональных управленцев — индивидуальных предпринимателей (ИП) — для управления бизнесом на основании гражданско-правового договора.

Это удобно: компания получает опытного руководителя без оформления трудовых отношений, а ИП — доход с упрощёнными налогами.
Но такой подход требует аккуратного подхода к оформлению и может вызвать вопросы у налоговых органов.

Разберёмся, как всё сделать правильно.

Чем руководит генеральный директор?

Генеральный директор — единоличный исполнительный орган организации. Он действует от её имени без доверенности и обладает широкими полномочиями, включая:

• подписание сделок, договоров, приказов;

• приём, увольнение и поощрение сотрудников;

• выдачу доверенностей;

• управление имуществом и активами;

• представление интересов в госорганах и перед контрагентами.

Эти полномочия закреплены в Федеральном законе № 14-ФЗ «Об ООО» и № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», а также в уставе компании и трудовом договоре.

А что, если вместо гендира — управляющий-ИП?

Закон не требует, чтобы руководитель был штатным сотрудником. Управлять организацией может любое физическое лицо, в том числе ИП, на основании договора оказания услуг по управлению.

Такой договор — смешанный: в нём сочетаются элементы возмездного оказания услуг и доверительного управления имуществом.

Кто принимает решение?

Если полномочия директора передаются управляющему в действующем ООО или АО, то при передаче полномочий управляющему необходимо также прекратить полномочия прежнего директора. После этого заключается договор с ИП, и он начинает действовать от имени компании — на основании этого документа.

Важно! В течение 7 рабочих дней с момента перехода полномочий директора к управляющему необходимо сообщить регистрирующему органу сведения об управляющем для внесения их в ЕГРЮЛ (пп. "в" п. 1 и п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей)

Что обязательно включить в договор с управляющим?

Договор должен быть максимально детализирован. Вот ключевые разделы:

1. Предмет договора

Чёткое описание: «Оказание услуг по управлению текущей деятельностью общества».
Услуга — не абстракция, а конкретный процесс: стратегия, операционка, контроль, отчётность.

2. Полномочия управляющего

Пример формулировки:

«Управляющий вправе:

• действовать от имени Общества без доверенности;

• заключать и расторгать договоры;

• принимать и увольнять сотрудников;

• выдавать доверенности;

• утверждать внутренние регламенты;

• иные действия, не отнесённые к компетенции общего собрания».

📌 Важно: в договоре можно ограничить полномочия, например:

• запрет на привлечение займов свыше 5 млн руб. без согласия собрания;

• необходимость согласования премий свыше 1 млн руб. с финансовым директором;

• запрет на отчуждение имущества дороже 50 млн руб. без одобрения учредителей.

3. Подотчётность

Управляющий подотчётен общему собранию участников (акционеров). Регулярная отчётность — обязательна.

4. Обязанности и ответственность

• Действовать добросовестно и разумно (ст. 40 Закона об ООО).

• Сохранять коммерческую тайну даже после окончания договора.

• Нести гражданско-правовую ответственность за убытки, если они доказаны.

5. Финансовые условия

• Размер вознаграждения;

• Порядок и сроки оплаты;

• Условия индексации (например, привязка к KPI: рост выручки, снижение издержек, привлечение клиентов).

Преимущества для компании

• Расходы на вознаграждение уменьшают базу по налогу на прибыль (ст. 252 НК РФ).

• Не удерживаются НДФЛ и страховые взносы — так как это не заработная плата.

• Нет обязанности оплачивать больничные, отпуска, выходные пособия.

• Гибкость: договор можно заключить на срок, расторгнуть по соглашению.

• Мотивация через KPI, а не через штатные нормы.

Риски: когда ФНС посчитает договор прикрытием

Налоговые инспекторы могут посчитать, что компания использует ИП для уклонения от налогов, особенно если:

• Управляющий — аффилированное лицо (родственник, бывший сотрудник, учредитель);

• Договор фактически дублирует трудовые обязанности гендира;

• Управляющий работает в офисе, подчиняется распорядку, использует одни и те же ресурсы, что и штат;

• Услуги не подтверждены документально (нет отчётов, планов, решений);

• ИП создан за несколько дней до договора и закрыт сразу после;

• Все документы готовит сама компания, а не ИП;

• Управляющий работает только с одной компанией — нет других клиентов.

📌 Пример из практики:
Суды (в т.ч. ВС РФ) признавали такие схемы необоснованной налоговой выгодой, если:

• вознаграждение резко выросло;

• не было реального оказания услуг;

• управляющий дублировал функции сотрудников.

Как избежать претензий: рекомендации

1. Договор должен быть реальным
   Управляющий — не «подстава», а действующий специалист: ведёт переговоры, принимает решения, ведёт отчётность.

2. Показать независимость ИП

   • ИП должен быть зарегистрирован давно (не за день до договора).

   • Лучше, если он оказывает услуги нескольким клиентам.

   • Самостоятельно сдаёт отчётность, ведёт учёт.

3. Обосновать размер вознаграждения
   Привяжите к KPI: рост выручки, снижение издержек, привлечение клиентов. Сравните с рыночной оплатой труда топ-менеджеров.

4. Избегать признаков трудовых отношений
   Нет графика, отпусков, подчинения внутреннему распорядку. Управляющий — не сотрудник, а контрагент.

5. Документально подтвердить услуги
   Ведите журнал решений, отчёты, планы, переписку. Это защита в случае проверки.

Вывод

Привлечение управляющего-ИП — законный и эффективный способ управления компанией, особенно для проектов, временных команд или при выходе собственника из операционки.

Но успех зависит от качества договора, реальности отношений и отсутствия аффилированности.

Если всё оформлено грамотно — компания сэкономит на налогах, а управляющий получит прозрачный доход.
Если же — формально — можно получить доначисления, штрафы и переквалификацию в трудовые отношения.

______________

Важная информация для посетителей сайта

Представленная информация отражает действующее законодательство на момент публикации.

Для принятия значимых решений необходимо проверять актуальность норм на текущий момент.

Наши специалисты готовы предоставить:

• Комплексную юридическую консультацию

• Экспертную оценку ситуации

• Актуальную информацию по налоговым вопросам

• Индивидуальные рекомендации с учетом вашей ситуации

Квалифицированная помощь доступна через:

• Консультации профессиональных юристов

• Услуги опытных налоговых консультантов

• Детальный анализ вашей ситуации

• Подготовку необходимых документов

Рекомендация:

Перед принятием важных решений всегда обращайтесь за профессиональной консультацией для получения актуальной и достоверной информации.