Налогообложение доработки сайта: особенности учета при ранее признанных расходах на создание

При доработке веб-сайта, первоначальные затраты на создание которого уже были списаны как текущие расходы, необходимо учитывать следующие особенности:

Бухгалтерский аспект:

• Расходы на обновление рассматриваются как затраты на поддержание функционирования сайта

• Все затраты относятся к расходам текущего периода

• Доработка не формирует стоимость нематериального актива

Налоговый аспект:

• Затраты включаются в состав прочих расходов

• Учитываются в расходах, связанных с производством и реализацией

• Не увеличивают первоначальную стоимость объекта

Таким образом, любые расходы на обновление и совершенствование сайта следует рассматривать как текущие операционные затраты, не влияющие на стоимость ранее созданного объекта.

Бухгалтерский учет

Работы по доработке сайта, которые не приводят к улучшению (повышению) первоначально принятых нормативных показателей его функционирования, а направлены на поддержание его работоспособности, развитие или текущее обслуживание, признаются расходами периода, в котором они понесены. Такие затраты списываются в дебет счетов учета затрат (например, счет 44 "Расходы на продажу" или счет 26 "Общехозяйственные расходы", в зависимости от использования сайта).

Проводки:

• При отражении расходов на доработку: Дебет 44 (или 26) Кредит 60 (или 76) – на сумму выполненных работ по договору.

• При оплате услуг: Дебет 60 (или 76) Кредит 51.

• Принятие к вычету НДС (если применимо): Дебет 19 Кредит 60 (или 76), затем Дебет 68 Кредит 19.

Если же доработка приводит к существенному улучшению сайта, повышению его функциональности или продлению срока полезного использования, то такие затраты могут быть квалифицированы как капитальные вложения и увеличить первоначальную стоимость НМА, если бы сайт был учтен как НМА. Однако, учитывая, что сайт ранее был списан в расходы, такой вариант маловероятен.

Налоговый учет

Расходы на доработку сайта, который не является амортизируемым имуществом, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

• Расходы на доработку компьютерной программы (к которой может быть отнесен сайт) могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на обновление программ для ЭВМ (подпункт 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

• Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты (пункт 1 статьи 272 НК РФ). Если работы производятся сторонней организацией, расходы учитываются на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ.

Правовые нормы, регулирующие рассматриваемую ситуацию:

1. Пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Подпункт 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации.

3. Пункт 1 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации.

4. Пункт 4 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

5. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения".

6. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы".

______________

Важная информация для посетителей сайта

Представленная информация отражает действующее законодательство на момент публикации.

Для принятия значимых решений необходимо проверять актуальность норм на текущий момент.

Наши специалисты готовы предоставить:

• Комплексную юридическую консультацию

• Экспертную оценку ситуации

• Актуальную информацию по налоговым вопросам

• Индивидуальные рекомендации с учетом вашей ситуации

Квалифицированная помощь доступна через:

• Консультации профессиональных юристов

• Услуги опытных налоговых консультантов

• Детальный анализ вашей ситуации

• Подготовку необходимых документов

Рекомендация:

Перед принятием важных решений всегда обращайтесь за профессиональной консультацией для получения актуальной и достоверной информации.