Правила уведомления налоговой о доле в иностранной организации

Основное требование: если ваша доля в иностранной компании превышает 10%, вы обязаны сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Важные условия:

• Уведомление подается в течение 3 месяцев с момента:

  • возникновения участия с долей более 10%

  • изменения доли, в результате которого она превысила 10%

Правила расчета срока:

• Срок считается по календарным месяцам

• Последний день срока определяется по соответствующему числу последнего месяца

• Если в последнем месяце нет такого числа — срок заканчивается в последний день месяца

Особые случаи:

• Если последний день срока выпадает на выходной или праздничный день

• В этом случае срок переносится на ближайший следующий рабочий день

Законодательная база:

• Обязанность уведомления — пп. 1 п. 3.1 ст. 23 НК РФ

• Сроки подачи уведомления — п. 3 ст. 25.14 НК РФ

• Правила исчисления сроков — п. 5 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ

Пример

Если организация-налоговый резидент РФ, осуществляющая доверительное управление имуществом, внесет его в капитал иностранной организации 04.07.2025, в результате чего приобретет долю в ней 50%, то с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ она должна будет уведомить об этом налоговый орган не позднее 06.10.2025.

При прекращении участия в иностранных организациях или при снижении доли такого участия до 10% и ниже налогоплательщик также обязан проинформировать об этом налоговый орган в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения указанных обстоятельств (абзац четвертый п. 3 ст. 25.14 НК РФ).

В тот же срок следует уведомить налоговый орган и о факте изменения доли участия в иностранной организации в интервале от 10 до 100 %. Необходимость уведомления налоговых органов в таких случаях вытекает из писем Минфина России от 19.04.2019 N 03-12-11/2/28561, от 22.02.2018 N 03-12-12/2/11526, от 16.12.2016 N 03-12-12/2/75553, от 13.09.2016 N 03-01-23/53376, от 23.08.2016 N 03-01-23/49321.

Новые правила расчета долей (с 17.03.2021 согласно п. 3 ст. 25.14 НК РФ):

• При подаче уведомления об изменении доли в иностранной организации используется точность до двух знаков после запятой

• Округление производится по стандартным математическим правилам

Особенности подачи уведомлений при редомициляции

• Специальные правила описаны в письме ФНС России от 29.04.2022 № ШЮ-4-13/5298@

Порядок подачи уведомлений по месту:

• Для физических лиц: по месту жительства (определяется по адресу регистрации)

• Для организаций: по месту нахождения организации (исключение - крупнейшие налогоплательщики подают уведомления по месту учета как крупнейших налогоплательщиков)

Форма подачи уведомлений:

• Для физических лиц: гибкие варианты подачи - электронная форма или бумажный носитель

• Для юридических лиц: строгие требования - только электронная форма (подача через бумажный носитель считается непредставленной)

Подтверждено постановлениями:

АС Поволжского округа от 13.04.2018 № Ф06-30374/2018

АС Московского округа от 28.11.2016 № Ф05-18284/16

Форма и порядок заполнения Уведомления, а также формат и порядок его представления в электронной форме утверждены приказами ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-13/338@, от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@.

Важно помнить: своевременное уведомление налоговой — обязательное условие соблюдения налогового законодательства. Несоблюдение сроков может повлечь за собой административную ответственность.

______________

Важная информация для посетителей сайта

Представленная информация отражает действующее законодательство на момент публикации.

Для принятия значимых решений необходимо проверять актуальность норм на текущий момент.

Наши специалисты готовы предоставить:

• Комплексную юридическую консультацию

• Экспертную оценку ситуации

• Актуальную информацию по налоговым вопросам

• Индивидуальные рекомендации с учетом вашей ситуации

Квалифицированная помощь доступна через:

• Консультации профессиональных юристов

• Услуги опытных налоговых консультантов

• Детальный анализ вашей ситуации

• Подготовку необходимых документов

Рекомендация:

Перед принятием важных решений всегда обращайтесь за профессиональной консультацией для получения актуальной и достоверной информации.