Добровольное личное страхование (в т. ч. ДМС): когда страховые взносы не облагаются НДФЛ

Многие работодатели включают в социальный пакет для сотрудников добровольное медицинское страхование (ДМС) и иные виды добровольного личного страхования. Возникает вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости страховых взносов, которые платит компания? Ответ — нет, и это прямо закреплено в Налоговом кодексе РФ. Разберёмся в нюансах применения льготы, условиях её получения и необходимых документах.

Нормативная база

Согласно п. 3 ст. 213 НК РФ, суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования (включая ДМС), уплаченные за физических лиц:

• из средств работодателей; либо

• из средств организаций или ИП, не являющихся работодателями в отношении этих физических лиц, —

не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ. Иными словами, такие взносы не признаются доходом застрахованного лица и не облагаются налогом.

Это правило действует независимо от того, кто именно выступает страхователем: непосредственный работодатель или иная организация/ИП, не связанная с застрахованным лицом трудовыми отношениями.

Какие виды страхования подпадают под льготу

Льгота распространяется на взносы по договорам добровольного личного страхования, к которым относятся:

• добровольное медицинское страхование (ДМС) — наиболее распространённый вариант в рамках соцпакета для сотрудников;

• страхование от несчастных случаев и болезней — например, покрытие рисков травм на производстве или в быту;

• долгосрочное страхование жизни (при соблюдении условий, предусмотренных законодательством о страховании).

Важно: льгота касается именно страховых взносов, а не страховых выплат. Если застрахованному лицу выплачивается страховое возмещение (например, компенсация за лечение), то его налогообложение регулируется отдельно (в зависимости от вида выплаты и условий договора).

Условия применения льготы

Чтобы взносы не облагались НДФЛ, необходимо соблюдение следующих условий:

1. Договор страхования должен быть оформлен надлежащим образом. В нём должны быть чётко указаны: застрахованное лицо, страхователь (организация или ИП), перечень страховых случаев, срок действия договора, размер и порядок уплаты взносов.

2. Взносы должны быть уплачены непосредственно страховщику. Перечисление средств должно подтверждаться платёжными документами с указанием назначения платежа.

3. Страховая организация должна иметь лицензию на осуществление соответствующего вида страхования. Это базовое требование, без которого договор может быть признан недействительным.

4. Для договоров ДМС — перечень медицинских услуг, покрываемых страховкой, должен соответствовать требованиям законодательства о медицинском страховании.

Практические примеры

Пример 1. Компания заключила договор ДМС со страховой организацией в пользу своих сотрудников. Взносы за сотрудников уплачивает работодатель. В этом случае суммы взносов не облагаются НДФЛ на основании п. 3 ст. 213 НК РФ.

Пример 2. Организация оплачивает взносы по договору страхования от несчастных случаев для членов семей своих сотрудников. Несмотря на то, что застрахованные лица не являются работниками компании, уплаченные взносы не признаются их доходом и не облагаются НДФЛ.

Пример 3. Индивидуальный предприниматель (не являющийся работодателем для застрахованных лиц) заключил договор долгосрочного страхования жизни в пользу нескольких физических лиц и уплатил за них страховые взносы. Эти суммы не включаются в налоговую базу по НДФЛ для застрахованных лиц.

Документальное оформление и подтверждение льготы

Для обоснования освобождения от НДФЛ и минимизации рисков претензий со стороны налоговых органов рекомендуется иметь следующие документы:

• договор добровольного личного страхования (с указанием застрахованных лиц, страхователя, условий страхования);

• лицензия страховой организации (копии можно запросить у страховщика);

• платёжные документы, подтверждающие уплату страховых взносов (платёжные поручения, квитанции, банковские выписки);

• списки застрахованных лиц (если они не указаны в основном тексте договора, а приведены в приложении);

• акты сверки расчётов со страховой компанией (по итогам отчётного периода).

Эти документы позволят подтвердить, что уплаченные суммы являются именно страховыми взносами по договору добровольного личного страхования, а не скрытой формой оплаты труда или иной выплатой, подлежащей налогообложению.

Частые вопросы и нюансы

Вопрос: Облагаются ли НДФЛ страховые выплаты, полученные застрахованным лицом (например, возмещение расходов на лечение)?

Ответ: Налогообложение страховых выплат зависит от их вида и условий договора. Например, выплаты по ДМС, направленные на оплату медицинских услуг, как правило, не облагаются НДФЛ (при наличии подтверждающих документов от медучреждения и страховой компании). Однако иные виды выплат могут иметь свои особенности — рекомендуется сверяться с НК РФ и разъяснениями Минфина.

Вопрос: Нужно ли отражать уплаченные страховые взносы в справках о доходах (ранее — 2‑НДФЛ) и в расчёте 6‑НДФЛ?

Ответ: Нет. Поскольку такие взносы не являются доходом застрахованных лиц и не облагаются НДФЛ, они не подлежат отражению в этих формах отчётности.

Вопрос: Распространяется ли льгота на взносы, уплаченные за бывших сотрудников?

Ответ: Да, п. 3 ст. 213 НК РФ не ограничивает круг застрахованных лиц только действующими сотрудниками. Главное — наличие договора добровольного личного страхования и фактическая уплата взносов за счёт средств организации или ИП.

Что важно помнить работодателю и бухгалтеру

• Льгота действует только для страховых взносов, а не для страховых выплат.

• Договор должен быть заключён с лицензированной страховой организацией.

• Необходимо сохранять полный пакет документов, подтверждающих уплату взносов и условия страхования.

• Не нужно включать уплаченные взносы в налогооблагаемую базу по НДФЛ и отражать их в отчётности по этому налогу.

• При наличии нестандартных ситуаций (например, смешанные договоры, включающие элементы разных видов страхования) рекомендуется дополнительно сверяться с разъяснениями Минфина и ФНС.

📌 Полезные статьи

• Доплата до среднего заработка при больничном: нужно ли платить НДФЛ

• Оплата медицинских услуг за счёт организации: когда не нужно платить НДФЛ

• Компенсация стоимости путёвок: когда не нужно платить НДФЛ

• Оплата обучения за счёт организации: когда не нужно платить НДФЛ

• Компенсация за использование личного имущества работника: когда не нужно платить НДФЛ

• Оплата проезда до работы: когда не нужно платить НДФЛ

• Бесплатное питание для сотрудников: нужно ли платить с него НДФЛ?

• Нужно ли платить НДФЛ с компенсации за жильё для работников?

• Лизинговые платежи: как учесть в налогах и избежать расхождений с бухучётом

• Удержание штрафов ГИБДД из зарплаты водителя: судебная практика и порядок оформления

• Путевой лист: назначение, кто обязан оформлять и особенности для аренды

______________

Важная информация для посетителей сайта

Представленная информация отражает действующее законодательство на момент публикации.

Для принятия значимых решений необходимо проверять актуальность норм на текущий момент.

Наши специалисты готовы предоставить:

• Комплексную юридическую консультацию

• Экспертную оценку ситуации

• Актуальную информацию по налоговым вопросам

• Индивидуальные рекомендации с учетом вашей ситуации

Квалифицированная помощь доступна через:

• Консультации профессиональных юристов

• Услуги опытных налоговых консультантов

• Детальный анализ вашей ситуации

• Подготовку необходимых документов

Рекомендация:

Перед принятием важных решений всегда обращайтесь за профессиональной консультацией для получения актуальной и достоверной информации.