Сберегательные взносы в НПФ: с 2026 года они облагаются НДФЛ

С 1 января 2026 года вступают в силу изменения, которые затрагивают порядок налогообложения сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений в негосударственных пенсионных фондах (НПФ). Согласно ст. 211 НК РФ, такие взносы будут признаваться доходом физического лица, полученным в натуральной форме, и подлежать обложению НДФЛ. Разберёмся, кого коснутся изменения, как будет рассчитываться налог и что нужно учесть участникам программ долгосрочных сбережений.

Что меняется

С 1 января 2026 года любые уплачиваемые в пользу физического лица сберегательные взносы по договорам долгосрочных сбережений в НПФ будут считаться его доходом.

Это означает, что:

• взносы признаются доходом в натуральной форме (ст. 211 НК РФ);

• с суммы взносов необходимо удерживать НДФЛ;

• организация или иное лицо, уплачивающее взносы, становится налоговым агентом и обязано исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет.

Важно понимать, что речь идёт о взносах, которые вносятся в пользу физического лица, то есть не самим гражданином, а, например, работодателем или иным плательщиком.

Кто станет налоговым агентом

Налоговым агентом будет выступать лицо, которое непосредственно уплачивает сберегательные взносы в пользу физического лица.

Это может быть:

• работодатель, если он вносит взносы за своего сотрудника;

• иная организация или ИП, если они выступают плательщиком взносов по договору долгосрочных сбережений;

• другое физическое лицо, если оно перечисляет взносы за третье лицо (в этом случае уплаты НДФЛ будет иметь особенности).

Обязанности налогового агента включают:

1. исчисление НДФЛ с суммы сберегательного взноса;

2. удержание налога при фактической выплате дохода (если есть денежные выплаты в пользу физлица) либо в ближайший момент, когда такая возможность появится;

3. перечисление НДФЛ в бюджет в установленные сроки;

4. отражение сумм взносов и удержанного налога в отчётности (в частности, в расчёте 6‑НДФЛ и справках о доходах).

Как будет рассчитываться НДФЛ

Расчёт НДФЛ производится по стандартным ставкам, действующим на момент уплаты взноса.

Пример расчёта. Работодатель уплатил за сотрудника сберегательный взнос в размере 120 000 рублей. Сумма НДФЛ составит: 120 000 × 13 % = 15 600 рублей. Эту сумму работодатель должен удержать из ближайших денежных выплат сотруднику и перечислить в бюджет. На счёт НПФ поступит 120 000 рублей, а сотрудник фактически получит на руки меньшую сумму заработной платы (за вычетом удержанного НДФЛ).

Обратите внимание: если у налогового агента нет возможности удержать налог (например, не производятся денежные выплаты физлицу), он обязан уведомить об этом налоговую инспекцию и самого налогоплательщика. В этом случае физлицо должно будет уплатить НДФЛ самостоятельно на основании налогового уведомления.

Какие документы потребуются для учёта и отчётности

Чтобы корректно исчислить и удержать НДФЛ, а также избежать претензий со стороны налоговых органов, налоговому агенту необходимо иметь следующие документы:

• договор долгосрочных сбережений, заключённый между НПФ и физическим лицом (либо между НПФ, плательщиком взносов и физлицом);

• документы, подтверждающие уплату сберегательных взносов (платёжные поручения, выписки банка и т. п.);

• расчёт НДФЛ с указанием суммы взноса и применённой налоговой ставки;

• приказы или иные внутренние документы, обосновывающие уплату взносов за конкретное физическое лицо (например, положение о дополнительном пенсионном обеспечении сотрудников);

• первичные документы для отчётности — справки о доходах, расчёт 6‑НДФЛ.

Кого коснутся изменения

Нововведения затронут:

• сотрудников, за которых работодатель уплачивает взносы в рамках программ долгосрочных сбережений;

• физических лиц, в пользу которых взносы уплачивают иные организации или ИП (например, в рамках корпоративных программ или благотворительных инициатив);

• налоговых агентов (работодателей, организации, ИП), которые должны будут выполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ.

При этом граждане, которые самостоятельно уплачивают взносы в НПФ за себя, под действие данного положения не подпадают — их взносы не являются доходом, и НДФЛ с них не удерживается.

Практические примеры

Пример 1. Компания в рамках корпоративной программы долгосрочных сбережений уплачивает за своих сотрудников взносы в НПФ. С 2026 года с суммы каждого взноса, уплаченного за сотрудника, работодатель обязан исчислить НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % при превышении лимита), удержать налог из ближайшей денежной выплаты сотруднику и перечислить его в бюджет.

Пример 2. Индивидуальный предприниматель уплачивает сберегательный взнос за своего родственника по договору долгосрочных сбережений. В этом случае ИП выступает налоговым агентом и должен рассчитать НДФЛ с суммы взноса, удержать налог (если есть возможность) и перечислить его в бюджет, а также подать отчётность. Если денежных выплат в пользу родственника не производится, ИП обязан уведомить налоговую инспекцию и физлицо о невозможности удержания налога.

Частые вопросы и нюансы

Вопрос: Нужно ли удерживать НДФЛ с взносов, уплаченных до 2026 года?

Ответ: Нет, изменения применяются к взносам, уплаченным с 1 января 2026 года. Взносы, уплаченные ранее, под действие новой нормы не подпадают.

Вопрос: Распространяется ли льгота на взносы, уплаченные в рамках добровольного пенсионного страхования?

Ответ: Рассматриваемая норма касается именно сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений в НПФ. Порядок налогообложения взносов по другим видам договоров (например, добровольному пенсионному страхованию) регулируется отдельно.

Вопрос: Как отразить уплату взносов и НДФЛ в 6‑НДФЛ?

Ответ: Суммы сберегательных взносов, признаваемых доходом, отражаются в расчёте 6‑НДФЛ в составе доходов физлица. Датой получения дохода считается дата уплаты взноса в НПФ. Удержанный НДФЛ отражается в соответствующих строках расчёта.

Что важно помнить налогоплательщикам и налоговым агентам

• Изменения вступают в силу с 01.01.2026. Все взносы, уплаченные после этой даты, подлежат налогообложению.

• Доход возникает в момент уплаты взноса. Именно на эту дату необходимо исчислить НДФЛ.

• Налоговый агент обязан удержать налог при ближайшей выплате денежных средств физлицу. Если выплат нет, нужно уведомить ИФНС и налогоплательщика.

• Необходимо вести раздельный учёт взносов, уплаченных до и после 01.01.2026, чтобы корректно применять нормы НК РФ.

• Сохраняйте документы, подтверждающие уплату взносов и расчёт НДФЛ, — они понадобятся при проверках.

📌 Полезные статьи

• Добровольное личное страхование (в т. ч. ДМС): когда страховые взносы не облагаются НДФЛ

• Доплата до среднего заработка при больничном: нужно ли платить НДФЛ

• Оплата медицинских услуг за счёт организации: когда не нужно платить НДФЛ

• Компенсация стоимости путёвок: когда не нужно платить НДФЛ

• Оплата обучения за счёт организации: когда не нужно платить НДФЛ

• Компенсация за использование личного имущества работника: когда не нужно платить НДФЛ

• Оплата проезда до работы: когда не нужно платить НДФЛ

• Бесплатное питание для сотрудников: нужно ли платить с него НДФЛ?

• Нужно ли платить НДФЛ с компенсации за жильё для работников?

• Лизинговые платежи: как учесть в налогах и избежать расхождений с бухучётом

• Удержание штрафов ГИБДД из зарплаты водителя: судебная практика и порядок оформления

• Путевой лист: назначение, кто обязан оформлять и особенности для аренды

______________

Важная информация для посетителей сайта

Представленная информация отражает действующее законодательство на момент публикации.

Для принятия значимых решений необходимо проверять актуальность норм на текущий момент.

Наши специалисты готовы предоставить:

• Комплексную юридическую консультацию

• Экспертную оценку ситуации

• Актуальную информацию по налоговым вопросам

• Индивидуальные рекомендации с учетом вашей ситуации

Квалифицированная помощь доступна через:

• Консультации профессиональных юристов

• Услуги опытных налоговых консультантов

• Детальный анализ вашей ситуации

• Подготовку необходимых документов

Рекомендация:

Перед принятием важных решений всегда обращайтесь за профессиональной консультацией для получения актуальной и достоверной информации.