Режим налога на профессиональный доход (НПД) позволяет физлицам легально вести предпринимательскую деятельность с минимальной налоговой нагрузкой. Для бизнеса сотрудничество с самозанятыми удобно: заказчик не платит за них НДФЛ и страховые взносы — налог уплачивает сам исполнитель. Однако чтобы такое сотрудничество было безопасным, важно учитывать ограничения закона, правильно оформлять сделки и контролировать статус самозанятого. В статье разберём, кто вправе применять НПД, как заключать договоры, какие налоги и взносы возникают у сторон, а также на что обратить внимание, чтобы избежать налоговых рисков.

Кто может быть самозанятым и какие виды деятельности допустимы

Право применять спецрежим НПД закреплено Федеральным законом от 27.11.2018 № 422‑ФЗ. Самозанятым может стать:

• гражданин РФ;

• гражданин государства — участника ЕАЭС;

• гражданин Украины.

Статус ИП не обязателен: НПД могут применять как обычные физлица, так и индивидуальные предприниматели. Главное условие — отсутствие наёмных работников по трудовым договорам (пп. 4 ч. 2 ст. 4 Закона № 422‑ФЗ).

Ограничения по видам деятельности. Не вправе применять НПД лица, которые:

• реализуют подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;

• перепродают товары и имущественные права (исключение — продажа личного имущества, использовавшегося для личных нужд);

• занимаются добычей и реализацией полезных ископаемых;

• ведут деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии, агентским договорам;

• оказывают услуги по доставке товаров с приёмом платежей в интересах третьих лиц (за исключением случаев, когда используется ККТ продавца).

Примеры разрешённых видов деятельности (на основании писем Минфина России):

• дистанционные юридические консультации без представительства в судах (письмо Минфина России от 22.06.2021 № 03-11-11/48885);

• репетиторство (письмо Минфина России от 22.06.2021 № 03-11-11/48894);

• реализация товаров собственного производства (письмо Минфина России от 26.04.2021 № 03-11-11/31559);

• сдача в аренду жилых помещений (письмо Минфина России от 05.02.2021 № 03-11-11/8358);

• сбор и сдача лома металлов (письмо Минфина России от 05.02.2021 № 03-11-11/8358);

• дизайн, сборка и дальнейшая продажа собранных компьютеров (письмо Минфина России от 23.10.2020 № 03-11-11/92485);

• композиторская деятельность (письмо Минфина России от 17.06.2020 № 03-11-11/52060);

• настройка техники, прокладка кабелей (письмо Минфина России от 03.04.2020 № 03-11-11/26731);

• отдельные косметологические услуги (например, лазерная эпиляция на разрешённом оборудовании) (письмо Минфина России от 06.05.2020 № 03-11-11/36543).

Как перейти на НПД и что учесть при смене налогового режима

Физлицо может зарегистрироваться как плательщик НПД в любой момент. При этом действуют особенности перехода с других режимов:

• С УСН или ЕСХН. Переход возможен в любое время года, но в течение месяца после постановки на учёт нужно подать уведомление о прекращении применения прежнего режима (ч. 3, 4 ст. 15 Закона № 422‑ФЗ).

• С ПСН. Особенности перехода регулируются отдельно.

• С АУСН. Перейти на НПД можно только с начала следующего календарного года; уведомление нужно подать не позднее 31 декабря предшествующего года (ч. 5 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ).

• С ОСН. Уведомление не требуется, но нужно восстановить НДС по неиспользованным товарам/работам/услугам (п. 2 ч. 7 ст. 15 Закона № 422‑ФЗ) и при необходимости оформить вычеты по авансам при возврате налога покупателям.

Налогообложение доходов самозанятых

Самозанятые самостоятельно платят налог на профессиональный доход:

• 4 % — с доходов от физлиц;

• 6 % — с доходов от организаций и ИП.

Налог рассчитывается на основании чеков, сформированных в приложении «Мой налог». Доход признаётся на дату поступления денег. Если самозанятый работает через посредника, доход считается полученным в последний день месяца, когда посредник получил деньги (ст. 7 Закона № 422‑ФЗ). Срок уплаты налога — не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным.

Важно: контрагент не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы, если самозанятый выдал чек в приложении «Мой налог» (ч. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 15 Закона № 422‑ФЗ). Чек — ключевой документ для подтверждения расходов заказчика и освобождения от обязанностей налогового агента.

Когда заказчик обязан платить НДФЛ и взносы

Если самозанятый утрачивает право на применение НПД (например, превысил лимит дохода 2,4 млн рублей в год либо нарушил иные условия режима), обязанности налогового агента переходят к заказчику:

• нужно исчислить и удержать НДФЛ;

• начислить и уплатить страховые взносы с выплат, начиная с даты утраты статуса.

Переоформлять договор не требуется (п. 10 письма ФНС России от 20.02.2019 № СД‑4‑3/2899@). При этом расходы, подтверждённые чеками, выданными до утраты статуса, остаются обоснованными.

Поэтому критически важно проверять статус самозанятого перед каждой выплатой — через сервис ФНС или по чеку, где отображается статус плательщика НПД.

Особенности пенсионного обеспечения самозанятых

Доходы на НПД не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ч. 11 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 15 Закона № 422‑ФЗ), поэтому страховой стаж в период НПД не формируется.

Варианты для формирования стажа:

• добровольно уплачивать взносы на ОПС, подав заявление в СФР (в том числе через приложение «Мой налог»);

• совмещать НПД с работой по трудовому договору: в этом случае работодатель платит взносы, и стаж учитывается.

Получение пенсии не препятствует применению НПД: пенсионеры вправе регистрироваться как самозанятые без ограничений.

Заключение договоров с самозанятыми: что важно учесть

Для оформления сотрудничества используют гражданско‑правовые договоры (подряда, оказания услуг, аренды и т. п.). Ключевые моменты:

1. Предмет договора — конкретный результат, а не процесс работы. Избегайте формулировок, характерных для трудовых отношений («график», «подчинение правилам», «рабочее место» и т. д.), чтобы снизить риск переквалификации.

2. Статус НПД и обязанность выдавать чеки. Пропишите в договоре, что исполнитель — плательщик НПД и обязан формировать и передавать заказчику чеки в приложении «Мой налог». Укажите сроки выдачи чека после оплаты.

3. Уведомление об утрате статуса. Закрепите обязанность самозанятого незамедлительно сообщать заказчику, если он утратил право на НПД.

4. Компенсации расходов. Если заказчик компенсирует исполнителю расходы (на материалы, топливо и т. п.), включите их в предмет договора и в сумму чека. Иначе выплаты могут быть признаны доходом, облагаемым НДФЛ у источника.

5. Порядок приёмки. Предусмотрите акт сдачи‑приёмки или иной документ, подтверждающий выполнение работ/услуг. Это важно для учёта расходов у заказчика.

Практические рекомендации для контрагентов

1. Проверяйте статус самозанятого перед каждой выплатой через сервис ФНС либо по чеку.

2. Получайте чеки на каждую выплату — без них нельзя подтвердить расходы и освободиться от обязанностей налогового агента.

3. Контролируйте лимиты и условия НПД. Если доход самозанятого приближается к 2,4 млн рублей, заранее обсудите дальнейшие условия сотрудничества.

4. Избегайте подмены трудовых отношений. Если работа предполагает постоянное подчинение, график, предоставление рабочего места — оформляйте трудовой договор.

5. Ведите документооборот: договор, акты, чеки, переписку. Это поможет обосновать гражданско‑правовой характер отношений при проверке.

Пример расчёта налога для самозанятого

Самозанятый оказал услуги организации на сумму 100 000 руб. Ставка налога — 6 %. Налог составит:
100 000×6%=6 000 руб.
Эту сумму самозанятый уплачивает самостоятельно через приложение «Мой налог» не позднее 28‑го числа следующего месяца. Заказчик не удерживает НДФЛ и не платит страховые взносы при наличии чека.

Вывод

Сотрудничество с самозанятыми — удобный и законный инструмент, если соблюдать требования Закона № 422‑ФЗ: правильно квалифицировать отношения, проверять статус исполнителя, получать чеки и корректно оформлять договоры. Основные риски связаны с утратой статуса НПД, переквалификацией отношений в трудовые и отсутствием подтверждающих документов. Грамотная организация взаимодействия позволяет бизнесу использовать преимущества режима НПД и минимизировать налоговые и правовые риски.

📌 Полезные статьи

• Малый бизнес сможет чаще заключать срочные трудовые договоры: что меняет закон с 1 сентября 2026 года

• Облагается ли НПД доход от предоставления транспорта в аренду работодателю?

• Какие риски могут возникнуть при заключении договоров ГПХ с самозанятыми

• Сокращение работника с взрослым сыном‑инвалидом: как действовать работодателю по закону

• Нужно ли выделять доли РК и СН из выплат по среднему в отношении больничных в 2026 году в целях НДФЛ?

• На сколько дней подряд можно привлечь вахтовика к работе в период межвахтового отдыха: разбираем нормы ТК РФ

• Доплата до среднего заработка при больничном: нужно ли платить НДФЛ

• Оплата медицинских услуг за счёт организации: когда не нужно платить НДФЛ

• Компенсация стоимости путёвок: когда не нужно платить НДФЛ

• Оплата проезда до работы: когда не нужно платить НДФЛ

• Бесплатное питание для сотрудников: нужно ли платить с него НДФЛ?

• Нужно ли платить НДФЛ с компенсации за жильё для работников?

• Изменения в расчёте и уплате страховых взносов в 2026 году: что нужно знать бизнесу и самозанятым

• Как прописать в трудовом договоре режим работы на 0,5 ставки со скользящими выходными и переменным составом рабочих дней

______________

Важная информация для посетителей сайта

Представленная информация отражает действующее законодательство на момент публикации.

Для принятия значимых решений необходимо проверять актуальность норм на текущий момент.

Наши специалисты готовы предоставить:

• Комплексную юридическую консультацию

• Экспертную оценку ситуации

• Актуальную информацию по налоговым вопросам

• Индивидуальные рекомендации с учетом вашей ситуации

Квалифицированная помощь доступна через:

• Консультации профессиональных юристов

• Услуги опытных налоговых консультантов

• Детальный анализ вашей ситуации

• Подготовку необходимых документов

Рекомендация:

Перед принятием важных решений всегда обращайтесь за профессиональной консультацией для получения актуальной и достоверной информации.

💡 Присоединяйтесь к нашему профессиональному сообществу!

Канал в MAX Корпоративный эксперт

Следите за обновлениями - новые экспертные материалы появляются регулярно!
Подписывайтесь на обновления и будьте в курсе последних юридических трендов.