Расчёт отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск — одна из типовых, но при этом часто вызывающих вопросы бухгалтерских операций. Ошибки в расчётах приводят к недоплатам или переплатам, а в перспективе — к претензиям со стороны работников и проверяющих органов. В статье разберём, как правильно рассчитать средний заработок, какие формулы применять в разных ситуациях, на какие нюансы обратить внимание и как учесть исключения из расчётного периода.

Нормативная база

Расчёты ведутся по правилам:

• части 4 статьи 139 Трудового кодекса РФ;

• Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утверждённого постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540 (далее — Положение), в частности пунктов 5, 9 и 10.

Эти нормы обязательны для всех работодателей и применяются ко всем категориям работников: совместителям, сотрудникам на неполном рабочем времени, а также тем, у кого установлен суммированный учёт рабочего времени.

Базовая формула: если весь расчётный период отработан полностью

Если за 12 месяцев перед отпуском работник не имел исключаемых периодов (больничных, отпусков, командировок и т. п.), расчёт производится по простой формуле:

СЗ = (ЗП : 12 : 29,3) х КД,

где:

СЗ - средний заработок за дни отпуска;

ЗП - заработная плата, фактически начисленная за расчетный период;

29,3 — среднемесячное число календарных дней (установленная законом константа);

КД - количество календарных дней отпуска.

Формула для неполных месяцев

На практике редко бывает, что все 12 месяцев отработаны полностью. Чаще в расчётном периоде есть больничные, отпуска, командировки и иные периоды, исключаемые из расчёта по п. 5 Положения. В таких случаях применяется более сложная формула:

СЗ = [ЗП : (29,3 х ПМ + КДН)] х КД,

где:

СЗ - средний заработок за дни отпуска;

ЗП - заработная плата, фактически начисленная за расчетный период;

ПМ - количество полных календарных месяцев;

КДН - количество календарных дней в неполных календарных месяцах;

КД - количество календарных дней отпуска.

Как посчитать КДН

Для каждого неполного месяца показатель КДН рассчитывается отдельно по формуле:

КДН = 29,3 : КДМ x КДотр.,

где:

КДН - количество календарных дней в неполном календарном месяце;

КДМ - количество календарных дней в месяце (28, 29, 30 или 31 день);

КДотр. - количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

После расчёта КДН по каждому неполному месяцу значения суммируются и подставляются в основную формулу.

Важно: в КДотр включаются все календарные дни, приходящиеся на отработанный период, в том числе выходные и праздники, если они не попадают в исключаемые периоды. То есть учитывается именно календарная продолжительность «отработанного» отрезка, а не только рабочие смены.

Что считать полным и неполным месяцем

• Полный месяц — это месяц, в котором сотрудник отработал все свои рабочие дни (смены) по графику, даже если фактическое время отклоняется от общеустановленной нормы (например, из‑за специфики сменности).

• Неполный месяц — месяц, в котором были периоды, исключённые из расчёта (отпуск, больничный, командировка, простой по вине работодателя и т. д.), либо когда сотрудник отсутствовал по иным основаниям, указанным в п. 5 Положения.

Практический пример

Рассмотрим ситуацию, которая часто встречается на практике.

Работник трудится по пятидневке (выходные — суббота и воскресенье). В мае он отработал 9 рабочих дней из 19 по графику. С 4 по 18 мая ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней (из них 10 рабочих). Праздник 9 мая в число дней отпуска не входит (ст. 120 ТК РФ).

Для расчёта среднего заработка май считается неполным месяцем.

1. Определяем календарные дни в отработанном периоде:

   • до отпуска: 1–3 мая (3 дня);

   • 9 мая (праздник, не входит в отпуск, но относится к периоду, когда работник не был в отпуске);

   • после отпуска: 19–31 мая (13 дней).

   Итого: 3+1+13=17 календарных дней.

2. Рассчитываем КДН для мая:

   КДН=29,3:31×17=16,07 дня.

3. Далее этот показатель (16,07) суммируется с днями из других неполных месяцев (если они есть) и подставляется в общую формулу расчёта среднего заработка.

Важные нюансы и частые ошибки

1. 29,3 — это константа. Работодатель не вправе менять это значение ни при каких обстоятельствах: ни из‑за високосного года, ни из‑за изменения числа праздников, ни при сокращённом расчётном периоде. Это прямо следует из ст. 139 ТК РФ.

2. Отпуск исключается из расчётного периода, а вот праздники, попадающие на отпуск, не исключаются вместе с ним. Они учитываются в числе календарных дней отработанного времени, потому что формально не являются периодом, за который сохранялся средний заработок (они просто не входят в продолжительность отпуска). Эту позицию подтверждают Минтруд (письма от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351, от 15.10.2015 № 14‑1/В‑847) и судебная практика.

3. Учитываются календарные, а не рабочие дни. При расчёте КДотр берут именно календарную продолжительность периода, когда сотрудник фактически работал или находился на рабочем месте, а не количество отработанных часов или смен.

4. Исключаемые периоды определяются строго по п. 5 Положения: это отпуска, больничные, командировки, простои, периоды освобождения от работы с сохранением среднего заработка и т. д.

Особенности для разных категорий работников

Формулы универсальны и применяются одинаково для:

• совместителей;

• работников на неполном времени;

• сотрудников с суммированным учётом рабочего времени.

При суммированном учёте важно корректно определить, какие периоды исключаются, и правильно посчитать календарные дни в неполных месяцах — сам метод расчёта среднего дневного заработка остаётся тем же.

Вывод

Расчёт среднего заработка для отпуска и компенсации — строго регламентированная процедура. При полностью отработанном периоде используется простая формула с делением на 12 и 29,3. Если есть неполные месяцы, нужно отдельно посчитать КДН для каждого такого месяца, а затем подставить сумму в общую формулу. Соблюдение правил учёта исключаемых периодов и корректный подсчёт календарных дней позволяют избежать ошибок, штрафов и трудовых споров.

📌 Полезные статьи

• Когда допускается замена отпуска компенсацией

• Оценка деловых качеств кандидата при приёме на работу: правовые основы и практика применения

• Малый бизнес сможет чаще заключать срочные трудовые договоры: что меняет закон с 1 сентября 2026 года

• Сокращение работника с взрослым сыном‑инвалидом: как действовать работодателю по закону

• Нужно ли выделять доли РК и СН из выплат по среднему в отношении больничных в 2026 году в целях НДФЛ?

• На сколько дней подряд можно привлечь вахтовика к работе в период межвахтового отдыха: разбираем нормы ТК РФ

• Доплата до среднего заработка при больничном: нужно ли платить НДФЛ

• Оплата медицинских услуг за счёт организации: когда не нужно платить НДФЛ

• Компенсация стоимости путёвок: когда не нужно платить НДФЛ

• Оплата проезда до работы: когда не нужно платить НДФЛ

• Бесплатное питание для сотрудников: нужно ли платить с него НДФЛ?

• Нужно ли платить НДФЛ с компенсации за жильё для работников?

• Изменения в расчёте и уплате страховых взносов в 2026 году: что нужно знать бизнесу и самозанятым

• Как прописать в трудовом договоре режим работы на 0,5 ставки со скользящими выходными и переменным составом рабочих дней

______________

Важная информация для посетителей сайта

Представленная информация отражает действующее законодательство на момент публикации.

Для принятия значимых решений необходимо проверять актуальность норм на текущий момент.

Наши специалисты готовы предоставить:

• Комплексную юридическую консультацию

• Экспертную оценку ситуации

• Актуальную информацию по налоговым вопросам

• Индивидуальные рекомендации с учетом вашей ситуации

Квалифицированная помощь доступна через:

• Консультации профессиональных юристов

• Услуги опытных налоговых консультантов

• Детальный анализ вашей ситуации

• Подготовку необходимых документов

Рекомендация:

Перед принятием важных решений всегда обращайтесь за профессиональной консультацией для получения актуальной и достоверной информации.

💡 Присоединяйтесь к нашему профессиональному сообществу!

Канал в MAX Корпоративный эксперт

Следите за обновлениями - новые экспертные материалы появляются регулярно!
Подписывайтесь на обновления и будьте в курсе последних юридических трендов.