Налогоплательщики нередко сталкиваются с вопросом: может ли супруг претендовать на социальный налоговый вычет по НДФЛ, если платёж за обучение или лечение внёс другой супруг? Ответ — да, может. Это прямо подтверждают разъяснения Федеральной налоговой службы в письме от 3 июля 2026 г. № БС‑36‑11/5613@. В статье разберём, на каком правовом основании это возможно, какие документы нужны и как правильно оформить вычет.

Ключевой аргумент ФНС опирается на нормы семейного законодательства. Согласно статье 34 Семейного кодекса РФ, имущество, нажитое супругами в период брака, по общему правилу является их совместной собственностью. К этой категории относятся не только недвижимость или автомобили, но и денежные средства — в том числе доходы от трудовой и предпринимательской деятельности, пенсии, пособия и иные выплаты.

Из этого вытекает важный практический вывод: когда один из супругов оплачивает образовательные или медицинские услуги, он распоряжается общими деньгами. При этом по статье 35 СК РФ предполагается, что супруг действует с согласия второго супруга. Поэтому расходы признаются совместными, а право на социальный вычет возникает у любого из супругов — независимо от того, чьё имя указано в платёжных документах.

Эта позиция согласуется с положениями статьи 219 Налогового кодекса РФ, которая предусматривает социальные налоговые вычеты по расходам на обучение и лечение. Разъяснения ФНС снимают распространённое заблуждение о том, что вычет положен только тому, кто фактически внёс деньги.

Какие документы подтверждают право на вычет

С 1 января 2024 года единственным документом, который подтверждает право налогоплательщика на получение социальных вычетов по расходам на образование и медицину, являются специальные справки:

• справка об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган;

• справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган.

Иные документы (чеки, квитанции, договоры) сами по себе не служат основанием для предоставления вычета — они могут использоваться лишь как вспомогательные доказательства, но ключевое значение имеет именно справка установленной формы.

Формы и порядок заполнения справок утверждены профильными приказами ФНС:

• для образовательных услуг — приказ ФНС от 18.10.2023 № ЕД‑7‑11/755@;

• для медицинских услуг — приказ ФНС от 08.11.2023 № ЕА‑7‑11/824@.

Как получить справку: алгоритм действий

Процедура получения справки достаточно проста, но имеет свои нюансы:

1. Подайте заявление в организацию. Справка выдаётся на основании заявления физического лица либо его супруга/супруги. То есть любой из супругов вправе обратиться за справкой — даже если платёж проходил с карты другого супруга.

2. Укажите данные получателя вычета. В заявлении можно попросить выдать справку на имя того супруга, который планирует заявлять вычет. Это удобно, например, если у одного из супругов официальный доход выше, и возврат НДФЛ будет более существенным.

3. Получите справку в образовательной или медицинской организации. Её вправе выдать как юридическое лицо, так и индивидуальный предприниматель, который оказывает соответствующие услуги.

Важно: организация не вправе отказать в выдаче справки на имя супруга плательщика, ссылаясь на то, что платёж прошёл с другого счёта. Разъяснения ФНС прямо указывают, что такие справки могут быть оформлены на любого из супругов.

Практические примеры

Рассмотрим несколько типичных ситуаций, чтобы наглядно показать, как правило работает на практике.

Оплата обучения ребёнка. Супруга оплатила обучение сына в частной школе со своей карты. Однако супруг имеет более высокий официальный доход и заинтересован в получении вычета. Он обращается в школу с заявлением о выдаче справки на своё имя. Школа обязана выдать такую справку — расходы произведены из совместных средств, а супруг вправе претендовать на вычет.

Обучение супруга. Один из супругов прошёл платные курсы повышения квалификации. Платёж прошёл с карты второго супруга. Любой из них может получить справку и заявить вычет — выбор зависит от того, у кого в отчётном году был налогооблагаемый доход и кто заинтересован в возврате НДФЛ.

Важные нюансы и ограничения

Несмотря на широкие возможности, при оформлении вычета стоит учитывать ряд ограничений:

• Лимиты по вычетам. Социальные вычеты предоставляются в пределах установленных лимитов. Общий лимит на социальные вычеты (за исключением расходов на дорогостоящее лечение и обучение детей) составляет 120 000 рублей в год. На обучение каждого ребёнка можно заявить до 50 000 рублей. Эти лимиты распространяются на совокупные расходы налогоплательщика, а не на каждого из супругов отдельно.

• Дорогостоящее лечение. Расходы на дорогостоящее лечение, включённое в специальный перечень, принимаются к вычету в полном объёме без учёта общего лимита.

• Период расходов. Справка подтверждает расходы за конкретный год. Для получения вычета необходимо, чтобы в этом году у налогоплательщика был доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 % (или иной применимой ставке).

• Срок давности. Вычет можно заявить за три предыдущих налоговых периода. Например, в 2026 году можно подать вычеты за 2025, 2024 и 2023 годы.

Рекомендации для налогоплательщиков

Чтобы избежать ошибок при оформлении вычета, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма:

1. Уточните перечень услуг. Проверьте, относятся ли оплаченные услуги к тем, по которым предоставляется вычет (обучение, медицинские услуги, включая дорогостоящее лечение).

2. Запросите справку заранее. Не полагайтесь на чеки и договоры — запросите справку сразу после оплаты или перед подачей декларации.

3. Проверьте корректность данных. Убедитесь, что в справке верно указаны ФИО получателя вычета, год расходов, сумма и реквизиты организации.

4. Подготовьте сопутствующие документы. Хотя основным документом является справка, для подачи декларации могут понадобиться копии договора, лицензии организации и иных подтверждающих документов.

5. Подайте декларацию 3‑НДФЛ. Это можно сделать через личный кабинет на сайте ФНС, через работодателя (в текущем году) или иным предусмотренным способом.

Вывод

Разъяснения ФНС в письме от 3 июля 2026 г. № БС‑36‑11/5613@ окончательно снимают неопределённость в вопросе получения социальных вычетов супругами. Благодаря режиму совместной собственности супругов, любой из них вправе претендовать на вычет по расходам на образование и лечение — независимо от того, кем именно была произведена оплата. Ключевым документом служит специальная справка, которую образовательная или медицинская организация обязана выдать на имя любого из супругов по заявлению. Грамотное использование этого механизма позволяет семьям максимально эффективно использовать право на налоговые вычеты и возвращать часть уплаченных налогов.

📌 Полезные статьи

• Компенсация стоимости путёвок: когда не нужно платить НДФЛ

• Оплата обучения за счёт организации: когда не нужно платить НДФЛ

• Компенсация за использование личного имущества работника: когда не нужно платить НДФЛ

• Оплата проезда до работы: когда не нужно платить НДФЛ

• Бесплатное питание для сотрудников: нужно ли платить с него НДФЛ?

• Нужно ли платить НДФЛ с компенсации за жильё для работников?

• Лизинговые платежи: как учесть в налогах и избежать расхождений с бухучётом

• Удержание штрафов ГИБДД из зарплаты водителя: судебная практика и порядок оформления

• Путевой лист: назначение, кто обязан оформлять и особенности для аренды

• Как заполнять путевые листы в 2025 году

• Требуется ли ТТН при доставке товара собственным транспортом?

• Важные изменения в транспортной сфере: что нужно знать с 1 сентября 2025 года

• Возвратный лизинг: суть, особенности и правовые нюансы

______________

Важная информация для посетителей сайта

Представленная информация отражает действующее законодательство на момент публикации.

Для принятия значимых решений необходимо проверять актуальность норм на текущий момент.

Наши специалисты готовы предоставить:

• Комплексную юридическую консультацию

• Экспертную оценку ситуации

• Актуальную информацию по налоговым вопросам

• Индивидуальные рекомендации с учетом вашей ситуации

Квалифицированная помощь доступна через:

• Консультации профессиональных юристов

• Услуги опытных налоговых консультантов

• Детальный анализ вашей ситуации

• Подготовку необходимых документов

Рекомендация:

Перед принятием важных решений всегда обращайтесь за профессиональной консультацией для получения актуальной и достоверной информации.

💡 Присоединяйтесь к нашему профессиональному сообществу!

Канал в MAX Корпоративный эксперт

Следите за обновлениями - новые экспертные материалы появляются регулярно!
Подписывайтесь на обновления и будьте в курсе последних юридических трендов.