Риск 1. Какие рекламные затраты на участие в выставках в целях налогообложения прибыли не нормируются?

В Налоговом кодексе нет закрытого перечня затрат на выставки. Согласно абзацу 5 пункта 4 статьи 264 НК РФ, к ненормируемым расходам относятся затраты на участие в выставках, ярмарках, экспозициях. Это значит, что их можно учесть в полном объёме в том периоде, когда они понесены.

Что обычно относят к ненормируемым:

• вступительные взносы за участие;

• плату устроителю выставки (аренда площади, оборудования);

• расходы на охрану, коммунальные услуги на мероприятии;

• изготовление или приобретение стендов, витрин, их монтаж и демонтаж;

• форменную одежду с логотипом для участников;

• изготовление буклетов, каталогов, проспектов для распространения среди посетителей;

• стоимость выставочных образцов, пробников, продуктов для дегустации.

Но есть нюанс. Налоговые органы иногда сужают эту категорию. Например, они могут настаивать, что не нормируются только те затраты, без которых само участие было бы невозможно (вступительный взнос, плата за разрешение). А другие расходы (например, на изготовление призов для розыгрышей на выставке) уже подпадают под норматив (1% от выручки). Поэтому при классификации каждой статьи затрат стоит взвешивать риски: если спор возникнет, суды часто смотрят на фактический характер использования ресурсов.

Риск 2. Учитываются ли расходы на размещение текста рекламы в периодических печатных изданиях, не специализирующихся на рекламных материалах, при отсутствии пометки «реклама» или «на правах рекламы»?

Здесь есть расхождение позиций.

Позиция Минфина: ведомство считает пометку «реклама» или «на правах рекламы» существенным признаком. Если её нет в издании, которое не специализируется на рекламе, расходы, по мнению Минфина, нельзя признать рекламными и учесть при налогообложении прибыли. Эту позицию подтверждают письма Минфина (например, от 15.06.2011 № 03-03-06/2/94).

Позиция судов: арбитражные суды часто встают на сторону налогоплательщиков. Они указывают, что само по себе отсутствие пометки не лишает публикацию рекламного характера, если по содержанию она отвечает определению рекламы (привлекает внимание, формирует интерес). Судьи также отмечают, что контроль за соблюдением законодательства о рекламе — компетенция ФАС, а не налоговой службы. Поэтому у компании есть шансы отстоять учёт таких расходов в суде.

Риск 3. Можно ли учесть расходы на рассылку рекламных материалов по адресам из базы данных потенциальных покупателей?

Ключевой момент — кому адресована рассылка.

• Безадресная рассылка (например, раскладка каталогов по почтовым ящикам) — это реклама (неопределённый круг лиц), и расходы на неё можно учитывать как рекламные.

• Адресная рассылка (конкретные получатели, иногда с указанием ФИО) — по мнению Минфина, это уже не реклама. Такие расходы не подпадают под определение рекламы (информация для неопределённого круга лиц). Однако есть выход: если рассылка носит характер оферты (содержит существенные условия договора), такие затраты можно попробовать учесть на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ как иные расходы, связанные с производством и реализацией. Но здесь высок риск спора с инспекцией.

Риск 4. Облагается ли НДС раздача рекламной продукции (в том числе дегустация), если расходы на приобретение (изготовление) единицы такой продукции превышают 300 руб.?

Да, в этом случае возникает риск начисления НДС.

Безвозмездная передача товаров в рекламных целях квалифицируется как реализация и облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если затраты на единицу продукции свыше 300 рублей, компания обязана начислить НДС на рыночную стоимость розданного. При этом входной НДС по таким расходам можно принять к вычету в общем порядке.

Важное уточнение: если передаваемые материалы по своей природе не являются товаром для целей налогообложения (например, чисто информационные буклеты, проспекты, которые сами по себе не имеют самостоятельной потребительской ценности), то объекта обложения НДС может не возникнуть вообще, независимо от стоимости.

Как снизить риски?

Чтобы минимизировать споры, рекомендуется:

• чётко документировать цель каждой затраты и её связь с рекламной деятельностью;

• при спорных ситуациях (как с пометкой в СМИ или адресной рассылкой) заранее готовить аргументацию с опорой на судебную практику;

• при раздаче продукции анализировать, является ли объект передачи товаром в налоговом смысле.

📌 Полезные статьи

• Учёт рекламных расходов при расчёте налога на прибыль: нормируемые и ненормируемые затраты, ограничения с 2025 года

• НДС при рекламных операциях: правила налогообложения, вычеты и исключения

• Документальное подтверждение рекламных расходов: полный перечень и особенности по видам рекламы

• Что считается рекламой по закону: разбираем нормы Закона № 38‑ФЗ и исключения

• Анонс события у блогера: информационный пост или реклама?

• Учёт рекламных расходов в бухгалтерском учёте

• Реклама в Telegram и YouTube в 2026 году: можно ли учесть в расходах, несмотря на мораторий ФАС?

• Информационные материалы или нативная реклама: как не ошибиться в учёте расходов и избежать претензий ФНС

• ЕРИР и налоги: как маркировка влияет на учёт расходов

• Доходы до 4000 рублей: когда они не облагаются НДФЛ

• Компенсация за использование личного имущества работника: когда не нужно платить НДФЛ

• Оплата проезда до работы: когда не нужно платить НДФЛ

• Бесплатное питание для сотрудников: нужно ли платить с него НДФЛ?

• Нужно ли платить НДФЛ с компенсации за жильё для работников?

• Удержание штрафов ГИБДД из зарплаты водителя: судебная практика и порядок оформления

______________

Важная информация для посетителей сайта

Представленная информация отражает действующее законодательство на момент публикации.

Для принятия значимых решений необходимо проверять актуальность норм на текущий момент.

Наши специалисты готовы предоставить:

• Комплексную юридическую консультацию

• Экспертную оценку ситуации

• Актуальную информацию по налоговым вопросам

• Индивидуальные рекомендации с учетом вашей ситуации

Квалифицированная помощь доступна через:

• Консультации профессиональных юристов

• Услуги опытных налоговых консультантов

• Детальный анализ вашей ситуации

• Подготовку необходимых документов

Рекомендация:

Перед принятием важных решений всегда обращайтесь за профессиональной консультацией для получения актуальной и достоверной информации.

💡 Присоединяйтесь к нашему профессиональному сообществу!

Канал в MAX Корпоративный эксперт

Следите за обновлениями - новые экспертные материалы появляются регулярно!
Подписывайтесь на обновления и будьте в курсе последних юридических трендов.