Вопрос о том, кто обязан уплачивать транспортный налог по транспортному средству (ТС), переданному в лизинг, регулярно возникает у бухгалтеров и руководителей компаний. На практике нередко складывается ситуация, когда собственником ТС остаётся лизингодатель, а фактически эксплуатирует его лизингополучатель. При этом обязанность по уплате транспортного налога не всегда совпадает с балансодержателем или фактическим пользователем. В статье разберём, кто признаётся плательщиком налога, какие нормативные акты это регулируют и какие риски могут возникнуть при неверном определении плательщика.

Правовая основа регистрации транспортного средства в лизинге

Согласно ст. 20 Федерального закона от 29.10.1998 № 164‑ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», предметы лизинга, подлежащие государственной регистрации (в том числе транспортные средства), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.

На уровне подзаконного регулирования этот вопрос урегулирован Правилами государственной регистрации транспортных средств, утверждёнными постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764:

• Пункт 31 Правил прямо предусматривает возможность регистрации ТС, переданных по договору лизинга, за лизингодателем либо лизингополучателем — по их письменному соглашению, на общих основаниях.

• Пункт 35 Правил устанавливает, что регистрация ТС, являющегося предметом лизинга или сублизинга, производится на срок действия договора лизинга (сублизинга).

• Пункт 37 Правил закрепляет, что постановка ТС на государственный учёт сопровождается присвоением ему государственного регистрационного номера.

Таким образом, законодательство изначально допускает два варианта оформления учёта ТС в рамках лизинговой сделки: на лизингодателя либо на лизингополучателя — в зависимости от договорённости сторон.

Кто платит транспортный налог: ключевой критерий

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 357 НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. То есть определяющим фактором является факт регистрации ТС в органах ГИБДД, а не принадлежность на праве собственности и не отражение на балансе.

Это означает, что:

• Если ТС зарегистрировано за лизингополучателем, именно он будет плательщиком транспортного налога — даже если собственником остаётся лизингодатель и ТС числится на его балансе.

• Если регистрация оформлена на лизингодателя, обязанность по уплате налога лежит на нём, независимо от того, кто фактически пользуется автомобилем.

Важно понимать, что балансовое отражение (на чьём счёте учитывается ТС) не влияет на возникновение обязанности по уплате транспортного налога.

Позиция Минфина России и судебная практика

Минфин России неоднократно подтверждал этот подход в своих разъяснениях. В частности, аналогичные выводы содержатся в следующих письмах ведомства:

• от 08.08.2024 № 03‑05‑06‑04/74581;

• от 03.07.2019 № 03‑05‑05‑04/48956;

• от 17.08.2015 № 03‑05‑06‑04/47422;

• от 16.05.2011 № 03‑05‑05‑04/12;

• от 24.03.2009 № 03‑05‑05‑04/01;

• от 30.06.2008 № 03‑05‑05‑04/14.

Судебная практика также поддерживает позицию о том, что плательщиком транспортного налога является сторона, за которой зарегистрировано ТС. Например, это подтверждается:

• постановлением ФАС Западно‑Сибирского округа от 27.06.2007 № Ф04‑4290/2007;

• постановлением ФАС Центрального округа от 20.02.2007 № А48‑2670/06‑8.

Практические аспекты и возможные риски

При структурировании лизинговой сделки важно заранее согласовать, на кого будет зарегистрировано ТС, и отразить это в договоре. От этого напрямую зависит распределение налоговых обязательств.

Возможные риски:

1. Неверное определение плательщика. Если компания ошибочно полагает, что налог платит собственник, и не уплачивает его, хотя ТС зарегистрировано на неё, это грозит доначислением налога, пенями и штрафами.

2. Споры с лизингодателем. Если в договоре не прописана обязанность лизингополучателя компенсировать лизингодателю транспортный налог (при регистрации на лизингодателя), могут возникнуть разногласия по распределению расходов.

3. Изменение условий в ходе действия договора. При досрочном выкупе или изменении стороны, на которую зарегистрировано ТС, необходимо своевременно уведомить налоговые органы и скорректировать учётные и налоговые процедуры.

Для минимизации рисков целесообразно:

• чётко прописать в договоре лизинга, на кого регистрируется ТС и кто несёт расходы по уплате транспортного налога (либо компенсирует их);

• приложить к договору письменное соглашение сторон о регистрации ТС;

• отслеживать сроки действия регистрации и своевременно реагировать на изменения (например, при окончании срока лизинга или досрочном выкупе).

Особенности расчёта и уплаты налога

Транспортный налог рассчитывается по ставкам, установленным субъектом РФ, в зависимости от мощности двигателя и иных характеристик ТС (ст. 361 НК РФ). Налоговая база определяется на основании сведений, поступающих в налоговые органы из ГИБДД. Соответственно, налоговая инспекция автоматически начисляет налог на лицо, указанное в регистрационных данных.

Лизингополучателю, на которого зарегистрировано ТС, важно:

• своевременно отражать начисление транспортного налога в бухгалтерском и налоговом учёте;

• учитывать налог в составе расходов, связанных с эксплуатацией ТС;

• контролировать корректность начислений со стороны налогового органа (в случае ошибок — подавать пояснения и документы).

Таким образом, плательщиком транспортного налога по ТС, находящемуся в лизинге, признаётся сторона договора лизинга, за которой транспортное средство зарегистрировано в органах государственной регистрации. Этот принцип подтверждается нормами законодательства, разъяснениями Минфина и судебной практикой. При планировании лизинговых сделок необходимо учитывать данный аспект и заранее согласовывать порядок регистрации ТС и распределения связанных с этим налоговых обязательств.

📌 Полезные статьи

• Как рассчитывается транспортный налог для ТС с несколькими двигателями: разбираем правила и нюансы

• Лизинговые платежи: как учесть в налогах и избежать расхождений с бухучётом

• Восстановление основных средств в бухгалтерском учете

• Удержание штрафов ГИБДД из зарплаты водителя: судебная практика и порядок оформления

• Путевой лист: назначение, кто обязан оформлять и особенности для аренды

• Как заполнять путевые листы в 2025 году

• Требуется ли ТТН при доставке товара собственным транспортом?

• Важные изменения в транспортной сфере: что нужно знать с 1 сентября 2025 года

• Возвратный лизинг: суть, особенности и правовые нюансы

______________

Важная информация для посетителей сайта

Представленная информация отражает действующее законодательство на момент публикации.

Для принятия значимых решений необходимо проверять актуальность норм на текущий момент.

Наши специалисты готовы предоставить:

• Комплексную юридическую консультацию

• Экспертную оценку ситуации

• Актуальную информацию по налоговым вопросам

• Индивидуальные рекомендации с учетом вашей ситуации

Квалифицированная помощь доступна через:

• Консультации профессиональных юристов

• Услуги опытных налоговых консультантов

• Детальный анализ вашей ситуации

• Подготовку необходимых документов

Рекомендация:

Перед принятием важных решений всегда обращайтесь за профессиональной консультацией для получения актуальной и достоверной информации.

💡 Присоединяйтесь к нашему профессиональному сообществу!

Канал в MAX Корпоративный эксперт

Следите за обновлениями - новые экспертные материалы появляются регулярно!
Подписывайтесь на обновления и будьте в курсе последних юридических трендов.