В рамках вебинара Расходы на рекламу: вопросы оформления и учета. Анализ судебной практики поступил вопрос на который мы публикуем развернутый ответ

Вопрос

Просим прокомментировать размещение информационных материалов (далее ИМ) в целях налога на прибыль в Прочих расходах (подп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). Например, статьи со статистикой с сайта нашей кампании, на сайте Коммерсант.ру? ИМ размещены без маркировки, а в договоре указаны услуги по изготовлению и размещению ИМ.

Ответ

Подп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ позволяют учитывать в целях налога на прибыль в "Прочих расходах" затраты на информационные и консультационные услуги.

Но важно понять: если по сути размещаемый материал — это реклама, то для его учёта в расходах действует другая норма (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Что такое реклама по закону? Это информация, адресованная неопределённому кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту, формирование или поддержание интереса к нему и продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Закона «О рекламе»).

Статья со статистикой с сайта компании, размещённая на сторонней интернет-площадке, с высокой вероятностью будет расценена как реклама. Почему? Потому что такая публикация обычно преследует цель показать компетенции компании, привлечь новых клиентов или партнёров — то есть выполняет рекламную функцию, даже если в тексте нет слов «реклама» или «на правах рекламы». А раз это реклама, то к ней применяются специальные правила, в том числе требование о маркировке.

С 1 января 2025 года в НК РФ внесли изменения (п. 44 ст. 270 НК РФ): расходы на интернет-рекламу, которая не промаркирована (нет уникального идентификатора ERID, сведения не переданы в Роскомнадзор), нельзя учитывать при расчёте налога на прибыль.

В вашей ситуации материал размещён без маркировки — это прямой триггер для налогового риска. ФНС при проверке с высокой вероятностью сошлётся на это и исключит затраты из расходов.

Рекомендации

Можем рекомендовала такой план:

• Проанализировать контент. Попросите маркетолога или юриста разобрать конкретную статью: действительно ли она носит сугубо информационный характер (например, просто публикует сырые данные без акцента на преимуществах компании) или всё-таки продвигает продукты/услуги. От этого будет зависеть аргументация.

• Исправить ситуацию. Если материал имеет признаки рекламы — договоритесь с площадкой или исполнителем о маркировке. Запросите у них документы, подтверждающие передачу сведений в Роскомнадзор (например, скриншот из кабинета ОРД с полученным ERID). Это станет вашим доказательством для налоговой.

• Проверить площадку. Подготовьте отчет о проверке интернет-ресурса где размещаете ИМ на отсутствие не имеет ограничений со стороны Роскомнадзора (сервис blocklist.rkn.gov.ru). Если бы материал разместили на заблокированном сайте или на ресурсе иностранного лица, не исполняющего требования российского законодательства, это был бы ещё один повод для отказа в учёте расходов.

• Закрепить в договоре чёткие формулировки. В будущих договорах старайтесь максимально конкретно описывать характер услуг: например, «оказание информационных услуг по подготовке и публикации аналитического материала» вместо общей фразы «размещение информационных материалов». Это упростит обоснование при споре с инспекцией.

• Подготовить документы. Для налоговой важно, чтобы были в порядке все первичные документы: договор, акт выполненных работ, отчёт исполнителя о том, какой именно материал и где был размещён.

Вывод

Сам по себе факт договора на «информационные услуги» не гарантирует учёт. Налоговая смотрит на суть. А отсутствие маркировки сейчас — это прямой барьер для признания расходов. Лучше решить вопрос с маркировкой до того, как придёт проверка

📌 Полезные статьи

• Анонс события у блогера: информационный пост или реклама?

• Реклама в Telegram и YouTube в 2026 году: можно ли учесть в расходах, несмотря на мораторий ФАС?

• Информационные материалы или нативная реклама: как не ошибиться в учёте расходов и избежать претензий ФНС

• ЕРИР и налоги: как маркировка влияет на учёт расходов

• Доходы до 4000 рублей: когда они не облагаются НДФЛ

• Компенсация расходов по кредиту: условия освобождения от НДФЛ и подводные камни

• Материальная выгода от льготных займов работодателя: когда нужно платить НДФЛ

• Сберегательные взносы в НПФ: с 2026 года они облагаются НДФЛ

• Добровольное личное страхование (в т. ч. ДМС): когда страховые взносы не облагаются НДФЛ

• Доплата до среднего заработка при больничном: нужно ли платить НДФЛ

• Оплата медицинских услуг за счёт организации: когда не нужно платить НДФЛ

• Компенсация стоимости путёвок: когда не нужно платить НДФЛ

• Оплата обучения за счёт организации: когда не нужно платить НДФЛ

• Компенсация за использование личного имущества работника: когда не нужно платить НДФЛ

• Оплата проезда до работы: когда не нужно платить НДФЛ

• Бесплатное питание для сотрудников: нужно ли платить с него НДФЛ?

• Нужно ли платить НДФЛ с компенсации за жильё для работников?

• Удержание штрафов ГИБДД из зарплаты водителя: судебная практика и порядок оформления

______________

Важная информация для посетителей сайта

Представленная информация отражает действующее законодательство на момент публикации.

Для принятия значимых решений необходимо проверять актуальность норм на текущий момент.

Наши специалисты готовы предоставить:

• Комплексную юридическую консультацию

• Экспертную оценку ситуации

• Актуальную информацию по налоговым вопросам

• Индивидуальные рекомендации с учетом вашей ситуации

Квалифицированная помощь доступна через:

• Консультации профессиональных юристов

• Услуги опытных налоговых консультантов

• Детальный анализ вашей ситуации

• Подготовку необходимых документов

Рекомендация:

Перед принятием важных решений всегда обращайтесь за профессиональной консультацией для получения актуальной и достоверной информации.

💡 Присоединяйтесь к нашему профессиональному сообществу!

Канал в MAX Корпоративный эксперт

Следите за обновлениями - новые экспертные материалы появляются регулярно!
Подписывайтесь на обновления и будьте в курсе последних юридических трендов.