Государство поддерживает IT-отрасль, и одна из ключевых мер — специальные ставки по налогу на прибыль.

Для российских организаций в сфере IT на период 2025–2030 годов действует такая схема (п. 1.15 ст. 284 НК РФ):

• в федеральный бюджет — 5%;

• в бюджет субъекта РФ — 0%.

В 2022–2024 годах для аккредитованных IT-компаний действовала нулевая ставка и в федеральный, и в региональный бюджет. С 2025 года ставку в федеральный бюджет подняли до 5%, но сохранили льготный характер по сравнению с общей ставкой для других отраслей (которая с 2025 года составляет 25%). 

Какие условия нужно выполнить

Чтобы применять пониженные ставки, одновременно должны соблюдаться два условия:

1. Государственная аккредитация. Документ выдаёт Минцифры России. Без аккредитации льгота недоступна.

2. Доля профильных доходов. По итогам отчётного (налогового) периода не менее 70% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы, должны составлять доходы из закрытого перечня, который закреплён в п. 1.15 ст. 284 НК РФ.

Что может входить в эти 70% (примеры из разъяснений Минфина и практики):

• реализация экземпляров программ для ЭВМ или баз данных собственной разработки;

• передача исключительных прав на собственное ПО;

• предоставление неисключительных прав на использование собственного ПО (в том числе удалённо через интернет, включая обновления);

• услуги по разработке, адаптации, модификации ПО (в том числе заказного — то есть созданного специально для конкретного заказчика);

• услуги по установке, тестированию и сопровождению ПО (собственного или заказного, если компания сама его разрабатывала);

• разработка и сопровождение программно-аппаратных комплексов (ПАК), включённых в единый реестр российского ПО (при наличии подтверждающего документа от Минцифры);

• услуги с использованием собственного ПО (например, распространение рекламы в интернете или предоставление доступа к аудиовизуальным сервисам), если ПО включено в реестр.

Важное уточнение: перечень доходов для льготы — закрытый. Это значит, что только те виды поступлений, которые прямо перечислены в законе, можно засчитывать в эти 70%. Если доход не попадает под формулировки пункта, его нельзя включить в расчёт. Также из расчёта исключаются некоторые виды доходов (например, из п. 2 и 11 ст. 250 НК РФ, п. 4.1 ст. 271 НК РФ, а также доходы от уступки права требования долга, возникшего при признании льготируемых доходов). Отдельно Минфин пояснял, что субсидии (кроме полученных по возмездному договору) в расчёт доли профильных доходов не включаются.

Как работает применение. Льготные ставки применяются с того отчётного периода, в котором компания получила документ об аккредитации. При этом ставки считаются к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), но только при условии, что по итогам этого периода доля профильных доходов достигла 70%.

Когда право на льготу может быть утрачено

Если по итогам налогового периода условие с долей доходов не выполняется или компанию лишают аккредитации, право на пониженную ставку теряется с начала того налогового периода, в котором возникло несоответствие.

Кто не может воспользоваться льготой

Закон устанавливает прямые запреты. Пониженная ставка не применяется:

• к организациям, созданным в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованным в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц после 1 июля 2022 года. Исключение: если компания уже получала эту льготу в 2022 году — она могла продолжать ею пользоваться;

• к организациям (в том числе кредитным), в которых прямо и (или) косвенно участвует Российская Федерация и доля такого участия составляет не менее 50% (с 1 января 2026 года — за исключением организаций, которые соответствуют специальным критериям, установленным Правительством РФ);

• с 1 января 2026 года — к организациям, имеющим статус участника проекта «Сколково» или участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах...».

Нюанс для сложных случаев: если компания одновременно подходит под критерии для льгот как резидент особой экономической зоны (ОЭЗ) и как IT-организация, она обязана самостоятельно выбрать одно основание для льготы и придерживаться его в течение всего налогового периода.

📌 Полезные статьи

• Продление сроков и новые условия ИТ‑аккредитации в 2026 году: что изменилось для компаний

• С октября маркетплейсы ужесточат контроль за карточками товаров: под ударом — БАДы, товары для здоровья и агрохимия

• Льготы по НДС для IT‑компаний: условия, нюансы и практика применения

• Маркировка товаров: кто не является участником оборота и как правильно выводить товар из оборота при покупке для собственных нужд

• Реклама в Telegram и YouTube в 2026 году: можно ли учесть в расходах, несмотря на мораторий ФАС?

• ЕРИР и налоги: как маркировка влияет на учёт расходов

• Доходы до 4000 рублей: когда они не облагаются НДФЛ

• Компенсация расходов по кредиту: условия освобождения от НДФЛ и подводные камни

• Материальная выгода от льготных займов работодателя: когда нужно платить НДФЛ

• Сберегательные взносы в НПФ: с 2026 года они облагаются НДФЛ

• Добровольное личное страхование (в т. ч. ДМС): когда страховые взносы не облагаются НДФЛ

• Доплата до среднего заработка при больничном: нужно ли платить НДФЛ

• Оплата медицинских услуг за счёт организации: когда не нужно платить НДФЛ

• Компенсация стоимости путёвок: когда не нужно платить НДФЛ

• Оплата обучения за счёт организации: когда не нужно платить НДФЛ

• Компенсация за использование личного имущества работника: когда не нужно платить НДФЛ

• Оплата проезда до работы: когда не нужно платить НДФЛ

• Бесплатное питание для сотрудников: нужно ли платить с него НДФЛ?

• Нужно ли платить НДФЛ с компенсации за жильё для работников?

• Мораторий для аккредитованных российских IT‑компаний в 2025 году: кто проверяет, кого и на каких основаниях

______________

Важная информация для посетителей сайта

Представленная информация отражает действующее законодательство на момент публикации.

Для принятия значимых решений необходимо проверять актуальность норм на текущий момент.

Наши специалисты готовы предоставить:

• Комплексную юридическую консультацию

• Экспертную оценку ситуации

• Актуальную информацию по налоговым вопросам

• Индивидуальные рекомендации с учетом вашей ситуации

Квалифицированная помощь доступна через:

• Консультации профессиональных юристов

• Услуги опытных налоговых консультантов

• Детальный анализ вашей ситуации

• Подготовку необходимых документов

Рекомендация:

Перед принятием важных решений всегда обращайтесь за профессиональной консультацией для получения актуальной и достоверной информации.

💡 Присоединяйтесь к нашему профессиональному сообществу!

Канал в MAX Корпоративный эксперт

Следите за обновлениями - новые экспертные материалы появляются регулярно!
Подписывайтесь на обновления и будьте в курсе последних юридических трендов.