Для ИТ‑компаний право на пониженные тарифы страховых взносов и льготные ставки по налогу на прибыль напрямую зависит от структуры выручки: доля доходов от ИТ‑деятельности должна составлять не менее 70 % в общем объёме доходов по итогам отчётного (расчётного) периода. При этом перечень доходов, которые можно относить к ИТ‑профильным, строго ограничен законом.

Один из частых вопросов на практике: можно ли включать в эти 70 % доходы от услуг по распространению рекламы в интернете? Ответ зависит от того, какую именно функцию выполняет ИТ‑компания и какое ПО она использует. Разберём нормы НК РФ и разъяснения Минфина, чтобы чётко разграничить, когда такие доходы можно учитывать, а когда — нет.

Какие льготы зависят от доли ИТ‑доходов

При одновременном выполнении двух условий ИТ‑компания вправе применять:

• пониженные тарифы страховых взносов: 15 % — с выплат в пределах предельной базы, 7,6 % — с выплат сверх неё (пп. 3 п. 1, п. 2.2–2, п. 5 ст. 427 НК РФ);

• льготную ставку по налогу на прибыль: 5 % — в федеральный бюджет, 0 % — в региональный (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).

Условия:

1. Наличие действующей государственной аккредитации ИТ‑организации (подтверждается записью в реестре Минцифры).

2. Доля доходов от ИТ‑деятельности — не менее 70 % от общей суммы доходов по данным налогового учёта (п. 5 ст. 427 НК РФ).

Если по итогам отчётного периода условие о доле доходов не выполняется либо компания лишается аккредитации, льготы утрачиваются с начала этого периода. Поэтому корректный учёт доходов критически важен.

Когда доходы от рекламы можно включать в ИТ‑выручку

Согласно абз. 12 п. 5 ст. 427 НК РФ, в перечень профильных доходов включаются доходы от оказания услуг с использованием собственного ПО, включённого в реестр российского ПО (в том числе если в реестр включена самостоятельная часть ПО), по:

• распространению рекламной информации в интернете;

• либо получению доступа к такой информации.

Минфин России в письме от 12.12.2025 № 03‑03‑06/1/121100 специально подчеркнул: не имеет значения, кому ИТ‑компания оказывает услуги и какого рода рекламную информацию распространяет заказчик. Ключевое условие — услуги оказываются с использованием собственного ПО компании, которое включено в реестр российского ПО.

Пример. ИТ‑компания владеет рекламной платформой (собственное ПО в реестре) и оказывает рекламодателям услуги по показу баннеров и видеороликов в интернете. Доход от таких услуг можно включать в ИТ‑доходы.

Когда доходы от рекламы включать нельзя: перечень исключений

Абзац 15 п. 5 ст. 427 НК РФ прямо исключает из профильных доходов ряд видов деятельности, даже если они технически реализуются с помощью собственного ПО. В частности, не учитываются доходы от услуг, которые:

• связаны с размещением объявлений о продаже товаров с получением оплаты, а также с хранением, упаковкой, доставкой, выдачей товара покупателю (в том числе через взаимозависимых лиц);

• связаны с размещением информации о спросе на услуги по перевозке пассажиров и багажа и поиском предложений от исполнителей;

• связаны с размещением информации об услугах общепита с возможностью выбора блюда, заключения договора и оплаты (если при этом организация‑плательщик производит доставку);

• предоставляют возможность участия в госзакупках и организованных торгах;

• предоставляют возможность производить безналичные переводы;

• состоят в получении банковских и финансовых услуг;

• связаны с ведением деятельности по совершению сделок с недвижимым имуществом (в т. ч. по аренде);

• дают возможность формировать коды маркировки;

• дают возможность хранить данные в дата‑центрах;

• дают возможность получать услуги связи по передаче голосовых данных.

Эти исключения действуют независимо от того, используется ли собственное ПО и включено ли оно в реестр. Минфин неоднократно подтверждал такой подход (в частности, письма от 21.07.2023 № 03‑03‑06/1/68741, от 15.08.2024 № 03‑15‑06/76640).

Пример. Маркетплейс на собственном ПО позволяет продавцам размещать карточки товаров, принимать оплату, организовывать доставку и выдавать заказы. Даже если ПО включено в реестр, доходы от этих услуг нельзя включать в ИТ‑доходы для льготы. Это именно та деятельность, которая прямо исключена нормой абз. 15 п. 5 ст. 427 НК РФ.

Тонкая грань: «распространение рекламы» vs «размещение объявлений и совершение сделок»

На практике граница между этими понятиями бывает неочевидной. Важно смотреть на предмет договора и фактический функционал сервиса.

Практический совет. Если ваш сервис совмещает оба функционала, целесообразно вести раздельный учёт доходов и чётко разделять в договорах и актах, какая часть выручки относится к «рекламным услугам», а какая — к «услугам площадки».

Как подтвердить право на льготу

Чтобы обосновать включение доходов от рекламных услуг в ИТ‑выручку, компании стоит иметь комплект документов:

• свидетельство/выписку об аккредитации ИТ‑компании;

• документы, подтверждающие включение ПО в реестр российского ПО;

• договоры и акты, где предмет сформулирован как «услуги по распространению рекламной информации» (а не «услуги маркетплейса/агрегатора»);

• технические описания и спецификации ПО, подтверждающие, что функционал соответствует именно рекламной платформе;

• отчёты и статистику по рекламным кампаниям (показы, клики, охват и т. п.), а не по заказам и оплатам.

Это особенно важно при налоговых проверках: проверяющие смотрят не только на формулировки, но и на фактический функционал и экономическую суть операций.

Практические рекомендации

1. Проанализируйте функционал сервиса. Определите, какие именно услуги вы фактически оказываете: распространение рекламы или содействие в совершении сделок.

2. Проверьте формулировки договоров и актов. Избегайте размытых терминов вроде «услуги платформы» или «доступ к сервису». Лучше чётко прописать: «услуги по распространению рекламной информации с использованием ПО…».

3. Ведите раздельный учёт доходов. Если сервис совмещает разные виды деятельности, выделите доходы, которые можно отнести к ИТ‑льготным, и те, которые подпадают под исключения.

4. Регулярно пересчитывайте долю ИТ‑доходов. Делайте это по итогам каждого отчётного периода, чтобы вовремя заметить риск утраты льготы.

5. Запрашивайте письменные разъяснения. Если функционал вашего сервиса находится «на стыке» категорий, целесообразно заранее получить позицию контролирующих органов — это снизит риски доначислений.

Вывод

ИТ‑компания может включать в профильные доходы (для расчёта доли 70 %) выручку от услуг по распространению рекламы — при условии, что услуги оказываются с использованием собственного ПО, включённого в реестр российского ПО, и фактически представляют собой именно распространение рекламы, а не содействие в совершении сделок.

В то же время доходы от деятельности, прямо названной в абз. 15 п. 5 ст. 427 НК РФ (размещение объявлений, содействие сделкам, финансовые и логистические сервисы и др.), включать в ИТ‑доходы нельзя — даже при использовании собственного ПО.

📌 Полезные статьи

• Продление сроков и новые условия ИТ‑аккредитации в 2026 году: что изменилось для компаний

• Льготы для ИТ‑компаний и участников «Сколково»: тарифы взносов и ставки по налогу на прибыль в 2026 году

• Льготы по налогу на прибыль для IT-компаний

• С октября маркетплейсы ужесточат контроль за карточками товаров: под ударом — БАДы, товары для здоровья и агрохимия

• Льготы по НДС для IT‑компаний: условия, нюансы и практика применения

• Маркировка товаров: кто не является участником оборота и как правильно выводить товар из оборота при покупке для собственных нужд

• Реклама в Telegram и YouTube в 2026 году: можно ли учесть в расходах, несмотря на мораторий ФАС?

• ЕРИР и налоги: как маркировка влияет на учёт расходов

• Доходы до 4000 рублей: когда они не облагаются НДФЛ

• Компенсация расходов по кредиту: условия освобождения от НДФЛ и подводные камни

• Материальная выгода от льготных займов работодателя: когда нужно платить НДФЛ

• Сберегательные взносы в НПФ: с 2026 года они облагаются НДФЛ

• Добровольное личное страхование (в т. ч. ДМС): когда страховые взносы не облагаются НДФЛ

• Доплата до среднего заработка при больничном: нужно ли платить НДФЛ

• Оплата медицинских услуг за счёт организации: когда не нужно платить НДФЛ

• Компенсация стоимости путёвок: когда не нужно платить НДФЛ

• Оплата обучения за счёт организации: когда не нужно платить НДФЛ

• Компенсация за использование личного имущества работника: когда не нужно платить НДФЛ

• Оплата проезда до работы: когда не нужно платить НДФЛ

• Бесплатное питание для сотрудников: нужно ли платить с него НДФЛ?

• Нужно ли платить НДФЛ с компенсации за жильё для работников?

• Мораторий для аккредитованных российских IT‑компаний в 2025 году: кто проверяет, кого и на каких основаниях

______________

Важная информация для посетителей сайта

Представленная информация отражает действующее законодательство на момент публикации.

Для принятия значимых решений необходимо проверять актуальность норм на текущий момент.

Наши специалисты готовы предоставить:

• Комплексную юридическую консультацию

• Экспертную оценку ситуации

• Актуальную информацию по налоговым вопросам

• Индивидуальные рекомендации с учетом вашей ситуации

Квалифицированная помощь доступна через:

• Консультации профессиональных юристов

• Услуги опытных налоговых консультантов

• Детальный анализ вашей ситуации

• Подготовку необходимых документов

Рекомендация:

Перед принятием важных решений всегда обращайтесь за профессиональной консультацией для получения актуальной и достоверной информации.

💡 Присоединяйтесь к нашему профессиональному сообществу!

Канал в MAX Корпоративный эксперт

Следите за обновлениями - новые экспертные материалы появляются регулярно!
Подписывайтесь на обновления и будьте в курсе последних юридических трендов.