Доходы от источников в РФ: полный перечень для расчёта НДФЛ в 2026 году

Разбираемся, какие доходы считаются полученными от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Основной документ, определяющий перечень доходов от источников в РФ, — п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ.

Разберём каждый вид доходов.

1. Вознаграждение за выполнение работ, оказание услуг в РФ

К этой категории относится:

• зарплата, премии, бонусы и иные выплаты по трудовым договорам;

• оплата по гражданско‑правовым договорам за выполненные работы или оказанные услуги на территории РФ;

• вознаграждение директоров и членов органов управления (совета директоров и т. д.) организаций — налоговых резидентов РФ.

Особенность: вознаграждение членов органов управления облагается НДФЛ независимо от места фактического исполнения обязанностей или места выплаты (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

2. Доходы дистанционных работников (с 01.01.2024)

С 2024 года к доходам от источников в РФ относятся выплаты дистанционным работникам по договорам с:

• российскими организациями (кроме работы в обособленном подразделении за пределами РФ);

• обособленными подразделениями иностранных организаций на территории РФ (подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).

К иным выплатам относятся:

• оплата отпуска;

• пособие по временной нетрудоспособности;

• средний заработок при командировках;

• командировочные расходы;

• компенсация за задержку зарплаты;

• материальная помощь;

• выплаты при увольнении;

• возмещение расходов за использование личного оборудования (если превышает 35 руб. за день без документального подтверждения расходов).

3. Доходы от работ в интернете (с 01.01.2025)

С 2025 года к доходам от источников в РФ относится вознаграждение за работы/услуги, оказанные через интернет, если:

• используются доменные имена и сетевые адреса в российской национальной доменной зоне;

• применяются информационные системы или программно‑аппаратные средства на территории РФ.

Условия:

• физлицо — налоговый резидент РФ;

• доходы получены на счёт в российском банке;

• источник выплаты — российская организация, ИП, нотариус, адвокат или обособленное подразделение иностранной организации в РФ (подп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ).

4. Вознаграждение членов экипажей судов под флагом РФ (пп. 6.1 п. 1 ст. 208 НК РФ)

5. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты (пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ):

• выплаченные по российскому законодательству;

• полученные от иностранной организации в связи с деятельностью её обособленного подразделения в РФ.

6. Страховые выплаты (пп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ):

• выплаты при наступлении страхового случая;

• ренты и аннуитеты;

• выкупные суммы от российских организаций или иностранных организаций с обособленными подразделениями в РФ.

7. Доходы от использования авторских и смежных прав в РФ (пп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ)

8. Доходы от сдачи в аренду имущества в РФ (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ)

9. Доходы от реализации (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ):

• недвижимого имущества в РФ;

• акций, ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций в РФ;

• прав требования к российским организациям или иностранным организациям с обособленными подразделениями в РФ;

• иного имущества, находящегося в РФ.

10. Дивиденды и проценты (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ):

• от российских организаций;

• проценты от российских ИП и иностранных организаций с обособленными подразделениями в РФ;

• дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям российской организации.

11. Доходы от использования транспортных средств (пп. 8 п. 1 ст. 208 НК РФ):

• перевозки в РФ, из РФ или в её пределах;

• штрафы за простой (задержку) транспортных средств в пунктах погрузки/выгрузки в РФ.

12. Доходы от использования инфраструктуры связи и энергетики (пп. 9 п. 1 ст. 208 НК РФ):

• трубопроводы;

• линии электропередачи;

• линии оптико‑волоконной и беспроводной связи;

• компьютерные сети на территории РФ.

13. Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц (пп. 9.1 п. 1 ст. 208 НК РФ) — в случаях, предусмотренных законодательством об обязательном пенсионном страховании.

14. Суммы НДС при выкупе цифровых прав (пп. 9.2 п. 1 ст. 208 НК РФ) — если налогоплательщик не является первым обладателем цифрового права.

15. Доходы в виде цифровой валюты (с 01.01.2025, пп. 9.3 п. 1 ст. 208 НК РФ) — полученные в результате майнинга в РФ.

16. Иные доходы от деятельности в РФ (пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ) — любые доходы, связанные с осуществлением деятельности на территории РФ, которые не вошли в предыдущие категории.

Важные нюансы

• Международные договоры. Если международным договором РФ установлены иные правила, чем в НК РФ, применяются правила договора (см. письмо Минфина России от 17.01.2025 № 03-04-05/3504).

• Налоговый статус. Ставка НДФЛ зависит от налогового резидентства физлица. Для резидентов — 13 % (или 15 % при доходах свыше 5 млн руб.), для нерезидентов — 30 % (за некоторыми исключениями).

• Документальное подтверждение. Для правильного учёта доходов важно сохранять договоры, акты, платёжные документы и иные подтверждения получения доходов.

Практические примеры

Пример 1. Гражданин РФ работает удалённо на российскую компанию из‑за рубежа. С 2024 года его доход считается полученным от источника в РФ и облагается НДФЛ по ставке 13 %.

Пример 2. Фрилансер оказывает услуги через интернет с использованием российского домена. С 2025 года такой доход признаётся доходом от источника в РФ, если он получен на счёт в российском банке.

Пример 3. Собственник сдаёт квартиру в Москве иностранцу. Доход от аренды считается полученным от источника в РФ и облагается НДФЛ.

Вывод

Перечень доходов от источников в РФ достаточно широк и регулярно дополняется новыми категориями (например, доходы от майнинга цифровой валюты с 2025 года). Работодателям и налогоплательщикам важно:

• отслеживать изменения в законодательстве;

• правильно классифицировать доходы;

• учитывать особенности налогообложения для резидентов и нерезидентов;

• своевременно подавать отчётность в налоговые органы.

Знание норм ст. 208 НК РФ поможет избежать ошибок в расчёте НДФЛ и минимизировать налоговые риски.

📌 Полезные статьи

• Порядок выдачи и оплаты больничного листа работника в 2026 году

• Увольнение временного работника после перевода на другую должность: когда оно может быть оспорено

• Обязательные медицинские осмотры работников: разъяснение норм трудового законодательства

• Отчитались о заключении договора ГПХ на следующий день, а работы были выполнены раньше: как избежать штрафа

• Аренда транспортного средства у сотрудника: как оформить правильно и избежать рисков

• Ответы на актуальные вопросы по суммированному учёту рабочего времени

• Правовые аспекты вахтового режима: разбор актуальных вопросов о графике работы, ночных сменах и компенсационных выплатах

• Особенности вахтового режима: применимо ли его определение к ситуации, когда работники из других субъектов РФ трудятся в месте расположения организации? Какие гарантии им положены?

• Получение пособия по безработице: полный разбор процедуры

• МВД требует командировочное удостоверение у иностранного работника: законно ли это? Разбор реального кейса 2025 год

• Ответственность иностранного работника за несвоевременное предоставление трудового договора после получения патента

• Прием на работу иностранного гражданина из визовой страны, имеющего разрешение на временное проживание (РВП)

______________

Важная информация для посетителей сайта

Представленная информация отражает действующее законодательство на момент публикации.

Для принятия значимых решений необходимо проверять актуальность норм на текущий момент.

Наши специалисты готовы предоставить:

• Комплексную юридическую консультацию

• Экспертную оценку ситуации

• Актуальную информацию по налоговым вопросам

• Индивидуальные рекомендации с учетом вашей ситуации

Квалифицированная помощь доступна через:

• Консультации профессиональных юристов

• Услуги опытных налоговых консультантов

• Детальный анализ вашей ситуации

• Подготовку необходимых документов

Рекомендация:

Перед принятием важных решений всегда обращайтесь за профессиональной консультацией для получения актуальной и достоверной информации.