Получение статуса ИТ‑организации и включение ПО в реестр отечественного программного обеспечения даёт компании право на ряд существенных налоговых льгот — в части страховых взносов, НДС и налога на прибыль. Однако момент начала применения льгот не всегда совпадает с датой получения аккредитации: он зависит от специфики каждого налога и выполнения установленных законом условий.

Пониженные тарифы страховых взносов: с месяца получения аккредитации (при соблюдении доли доходов)

Право на пониженные тарифы страховых взносов предусмотрено п. 5 ст. 427 НК РФ. Для его реализации необходимо одновременное соблюдение двух условий:

• наличие документа о государственной аккредитации ИТ‑организации либо свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;

• доля доходов от ИТ‑деятельности в общей сумме доходов — не менее 70 % по итогам отчётного (расчётного) периода.

Ключевой нюанс: применение пониженных тарифов возможно начиная с месяца, в котором организация получила аккредитацию, то есть в рассматриваемом случае — с июля 2026 года. Но только при условии, что в этом месяце (и далее в каждом отчётном периоде) выполняется требование о 70‑процентной доле профильных доходов.

Это подтверждается разъяснениями Минфина России (в том числе письмами от 23.05.2025 № 03‑03‑06/1/50656, от 26.11.2024 № 03‑03‑06/1/118134 и др.): если оба условия соблюдены, льготный тариф применяется с месяца получения аккредитации. При этом доходы учитываются независимо от места осуществления деятельности (письмо Минфина от 03.11.2022 № 03‑03‑06/1/107451).

Таким образом, если в июле 2026 года компания получила аккредитацию и доля ИТ‑доходов составила не менее 70 %, она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов уже в июле. Если условие по доле доходов в феврале не выполнено, право на льготу появится с того месяца, когда это условие будет соблюдено.

НДС: освобождение от налога — с момента реализации ПО, включённого в ЕРРП

Освобождение от НДС предусмотрено пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ: реализация программ для ЭВМ и баз данных, включённых в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (ЕРРП), не облагается НДС.

Здесь важно понимать, что право на освобождение от НДС не привязано к дате получения статуса ИТ‑компании. Ключевым условием является факт включения конкретного ПО в ЕРРП на дату реализации.

Следовательно, если продукт компании уже включён в реестр, то любая реализация этого ПО, начиная с даты включения в реестр, освобождается от НДС. Если включение в реестр произошло позже июля, освобождение будет применяться только с даты включения и только в отношении соответствующих продуктов.

На практике это означает, что ИТ‑компания должна вести раздельный учёт операций: по продуктам, включённым в ЕРРП (освобождение от НДС), и по иным операциям (обложение по общей ставке).

Налог на прибыль: льготная ставка — с отчётного периода получения аккредитации

Льготная ставка по налогу на прибыль для ИТ‑организаций установлена п. 1.15 ст. 284 НК РФ: на период 2025–2030 годов ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 5 %, а в бюджет субъекта РФ — 0 %.

При этом применение льготной ставки возможно с отчётного периода, в котором получен документ о государственной аккредитации, при условии соблюдения требования о доле ИТ‑доходов (не менее 70 %).

Согласно ст. 285 НК РФ, налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, а отчётными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев. Это означает, что:

• если аккредитация получена в июле 2026 года, первым отчётным периодом, с которого можно применять льготную ставку, является 3 квартал 2026 года;

• налоговая база для расчёта налога по льготной ставке определяется нарастающим итогом с начала года.

Данный подход подтверждается Письмом Департамента налоговой политики Минфина России от 28.05.2025 № 03‑15‑05/52390: ИТ‑организация применяет льготные ставки начиная с отчётного периода получения аккредитации, рассчитывая налоговую базу нарастающим итогом.

Таким образом, при выполнении условия о доле доходов организация вправе применять льготную ставку по налогу на прибыль начиная с 3 квартала 2026 года — то есть при расчёте авансового платежа за 3 квартал она уже использует ставку 5 % (федеральная часть) и 0 % (региональная часть).

Практические выводы и рекомендации для организации

Если организация получила статус ИТ‑компании в июле 2026 года, то:

1. По страховым взносам: право на пониженные тарифы возникает с фиюля 2026 года при условии, что доля ИТ‑доходов в доходах за февраль (и далее за каждый отчётный период) составляет не менее 70 %.

2. По НДС: освобождение от налога применяется с даты реализации ПО, которое на момент продажи включено в ЕРРП. Статус ИТ‑компании сам по себе не даёт права на освобождение — ключевым фактором является включение продукта в реестр.

3. По налогу на прибыль: льготная ставка применяется начиная с 3 квартала 2026 года (при условии соблюдения доли ИТ‑доходов), а расчёт налоговой базы ведётся нарастающим итогом с начала года.

Рекомендации:

• Ведите раздельный учёт доходов по видам деятельности, чтобы подтвердить долю ИТ‑доходов на уровне не менее 70 % в каждом отчётном периоде.

• Контролируйте статус включения ПО в ЕРРП и фиксируйте даты включения для корректного применения освобождения от НДС.

• Своевременно отражайте применение льгот в налоговой и бухгалтерской отчётности, включая расчёты по страховым взносам, декларации по НДС и налогу на прибыль.

• Сохраняйте подтверждающие документы: аккредитацию, выписки из ЕРРП, расчёты доли доходов — они могут потребоваться при проверках.

Соблюдение этих условий и правил учёта позволит ИТ‑компании законно и максимально эффективно использовать предусмотренные законодательством льготы.

📌 Полезные статьи

• Продление сроков и новые условия ИТ‑аккредитации в 2026 году: что изменилось для компаний

• Льготы по налогу на прибыль для IT-компаний

• С октября маркетплейсы ужесточат контроль за карточками товаров: под ударом — БАДы, товары для здоровья и агрохимия

• Льготы по НДС для IT‑компаний: условия, нюансы и практика применения

• Маркировка товаров: кто не является участником оборота и как правильно выводить товар из оборота при покупке для собственных нужд

• Реклама в Telegram и YouTube в 2026 году: можно ли учесть в расходах, несмотря на мораторий ФАС?

• ЕРИР и налоги: как маркировка влияет на учёт расходов

• Доходы до 4000 рублей: когда они не облагаются НДФЛ

• Компенсация расходов по кредиту: условия освобождения от НДФЛ и подводные камни

• Материальная выгода от льготных займов работодателя: когда нужно платить НДФЛ

• Сберегательные взносы в НПФ: с 2026 года они облагаются НДФЛ

• Добровольное личное страхование (в т. ч. ДМС): когда страховые взносы не облагаются НДФЛ

• Доплата до среднего заработка при больничном: нужно ли платить НДФЛ

• Оплата медицинских услуг за счёт организации: когда не нужно платить НДФЛ

• Компенсация стоимости путёвок: когда не нужно платить НДФЛ

• Оплата обучения за счёт организации: когда не нужно платить НДФЛ

• Компенсация за использование личного имущества работника: когда не нужно платить НДФЛ

• Оплата проезда до работы: когда не нужно платить НДФЛ

• Бесплатное питание для сотрудников: нужно ли платить с него НДФЛ?

• Нужно ли платить НДФЛ с компенсации за жильё для работников?

• Мораторий для аккредитованных российских IT‑компаний в 2025 году: кто проверяет, кого и на каких основаниях

______________

Важная информация для посетителей сайта

Представленная информация отражает действующее законодательство на момент публикации.

Для принятия значимых решений необходимо проверять актуальность норм на текущий момент.

Наши специалисты готовы предоставить:

• Комплексную юридическую консультацию

• Экспертную оценку ситуации

• Актуальную информацию по налоговым вопросам

• Индивидуальные рекомендации с учетом вашей ситуации

Квалифицированная помощь доступна через:

• Консультации профессиональных юристов

• Услуги опытных налоговых консультантов

• Детальный анализ вашей ситуации

• Подготовку необходимых документов

Рекомендация:

Перед принятием важных решений всегда обращайтесь за профессиональной консультацией для получения актуальной и достоверной информации.

💡 Присоединяйтесь к нашему профессиональному сообществу!

Канал в MAX Корпоративный эксперт

Следите за обновлениями - новые экспертные материалы появляются регулярно!
Подписывайтесь на обновления и будьте в курсе последних юридических трендов.