Можно ли включить рекламу и командировки в смету госконтракта на разработку ПО?

В рамках семинара "Госконтракт. Регламентация порядка раздельного учета результатов ФХД при исполнении контрактов (в т.ч. ГОЗ) участниками казначейского сопровождения" от участника поступил интересный вопрос, ответ на который мы публикуем.

Вопрос:

Может ли коммерческая организация, выполняющая государственный контракт на разработку программного обеспечения с казначейским сопровождением, отнести расходы, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу», к накладным расходам по контракту?

Ответ:

Да, возможно, но только при соблюдении трёх условий:

1. Расходы непосредственно связаны с исполнением контракта;

2. Они не противоречат условиям самого контракта и требованиям казначейского сопровождения;

3. Их отнесение к накладным расходам закреплено в учётной политике организации.

1. Что относится к расходам на продажу (счет 44)?

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учёта (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), счёт 44 предназначен для учёта затрат, связанных с реализацией продукции, товаров, работ и услуг. К ним относятся:

• расходы на рекламу и продвижение;

• представительские расходы;

• командировочные расходы, связанные с презентацией или сопровождением сделки;

• транспортные расходы по доставке готовой продукции (в т.ч. ПО);

• иные аналогичные затраты.

Обычно такие расходы признаются косвенными и включаются в состав реализационных затрат. Однако при выполнении госконтракта их можно отнести к накладным расходам, если есть прямая связь с проектом.

2. Условия включения в накладные расходы по госконтракту

Чтобы расходы со счёта 44 были признаны обоснованными при казначейском сопровождении, необходимо:

3. Особенности казначейского сопровождения

При казначейском сопровождении все расходы проходят строгий контроль на предмет:

• целевого использования средств;

• соответствия КВР и КОСГУ;

• обоснованности и экономической целесообразности.

Поэтому даже экономически оправданные расходы могут быть отклонены, если:

• отсутствует прямая увязка с контрактом;

• нет документального подтверждения;

• расходы носят общий характер (например, массовая реклама без привязки к проекту).

Примеры допустимых расходов на счёте 44 в составе накладных:

• Командировка сотрудника для демонстрации ПО заказчику;

• Полиграфия презентационных материалов по проекту;

• Участие в отраслевой конференции, где представлено разработанное ПО;

• Реклама продукта — если контракт предполагает его коммерциализацию или открытый релиз.

Примеры недопустимых расходов:

• Реклама бренда компании в целом;

• Представительские расходы, не связанные с заказчиком;

• Расходы на аренду офиса или зарплату маркетолога — они относятся к общехозяйственным, а не к проектным.

Нормативная база:

• Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н — «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта» (счёта 44, 90);

• ПБУ 10/99 — «Расходы организации»;

• Положения о казначейском сопровождении контрактов (в т.ч. письма Минфина).

Вывод:

Коммерческие расходы, учитываемые на счёте 44, могут быть включены в накладные расходы по госконтракту на разработку ПО, если они напрямую обусловлены исполнением договора, документально подтверждены и разрешены условиями контракта.

______________

Важная информация для посетителей сайта

Представленная информация отражает действующее законодательство на момент публикации.

Для принятия значимых решений необходимо проверять актуальность норм на текущий момент.

Наши специалисты готовы предоставить:

• Комплексную юридическую консультацию

• Экспертную оценку ситуации

• Актуальную информацию по налоговым вопросам

• Индивидуальные рекомендации с учетом вашей ситуации

Квалифицированная помощь доступна через:

• Консультации профессиональных юристов

• Услуги опытных налоговых консультантов

• Детальный анализ вашей ситуации

• Подготовку необходимых документов

Рекомендация:

Перед принятием важных решений всегда обращайтесь за профессиональной консультацией для получения актуальной и достоверной информации.